Domande Diritto tributario

Diritto tributario

Criteri e ruoli

Uno dei principali criteri comunitari è quello della: non discriminazione fiscale.

Tra gli elementi del ruolo non è necessario che ci sia: la data di approvazione del ruolo.

Cash accounting

Per cash accounting si intende il regime che consente di versare l'Iva sulle vendite o sulle prestazioni di servizio solo quando il cliente paga effettivamente la fattura emessa per la cessione o la prestazione e nello stesso tempo consente la possibilità di sottrarre l'Iva sugli acquisti solo al momento in cui verranno pagati effettivamente i fornitori. La liquidazione dell'Iva in ogni modo deve avvenire entro un anno dalla vendita o dalla prestazione del servizio, fatta eccezione per i casi di fallimento o di coinvolgimento del concessionario o del committente di una procedura concorsuale.

Accise e giurisdizione

L'accisa si differenzia da altri tributi perché applicata a specifiche categorie di prodotti.

Il riparto di giurisdizione tra giudice tributario e giudice amministrativo si fonda sugli effetti dell'atto.

Attribuzioni e documentazione

Sono attribuite all'Autorità Giudiziaria Amministrativa i ricorsi per l'impugnazione di un atto di carattere generale ed i regolamenti o atti normativi del Governo e Enti locali ed i ricorsi contro i vizi formali dell'atto non attinenti al profilo impositivo.

La produzione di documenti non è impedita dalla costituzione tardiva purché essa avvenga nel rispetto del termine di venti giorni liberi prima dell'udienza di trattazione.

Giudizi e ricorsi

Il giudice in appello può sospendere il provvedimento originariamente impugnato.

Quando la Corte accoglie il ricorso per motivi diversi dalla giurisdizione o dalla competenza, può disporre il rinvio ad altro giudice di pari grado a quello che ha emesso la sentenza impugnata oppure cassare senza rinvio.

Recupero crediti e sentenze

La parte privata può esperire il recupero coattivo del proprio credito solo una volta che la sentenza a lui favorevole sia passata in giudicato; e ciò non solo per la parte afferente alle spese di lite, ma anche per quanto concerne i tributi da rimborsare.

Le sentenze che contengono condanna dell'amministrazione al pagamento delle spese processuali integrano, almeno limitatamente a quel capo del dispositivo, gli estremi di un titolo esecutivo e il creditore non può essere tenuto a promuovere un giudizio di ottemperanza.

Fiscalizzazione e accertamento

La fiscalizzazione degli oneri sociali consiste in una serie di interventi con cui una parte dei contributi previdenziali posti a carico delle imprese viene finanziata dallo Stato.

Per accertamento di imposta si intende l'atto con il quale si deve definire giuridicamente l'evento ed individuare il soggetto passivo, per determinare se, e a che titolo, si deve l'imposta an debeatur e misurare l'evento economico, la sua entità e applicare l'aliquota quantum debeatur.

Esclusioni fiscali

Per quanto riguarda i soli rapporti B2C, con riferimento alle prestazioni rese a privati non comunitari, sono state previste talune fattispecie di esclusione assoluta dalla tassazione, non derogabili, neanche sulla base dell'applicazione del criterio di utilizzo: prestazioni relative ad immobili, tassabili in Italia solo nel caso in cui l'immobile sia localizzato sul territorio dello Stato.

Per le categorie di operazioni di cui al test n. 5, la direttiva 2006/112/CE, all'art. 59, dava la facoltà agli Stati membri di introdurre il criterio dell'utilizzo, per attrarle a tassazione qualora fossero state fruite all'interno del territorio di ciascuno Stato, con esclusione però delle prestazioni rese tramite mezzi elettronici: il legislatore italiano, come in altri casi, ha scelto di non utilizzare questa facoltà, per cui le prestazioni in discorso devono considerarsi escluse in modo assoluto da tassazione.

Devono essere considerate territorialmente rilevanti nel Paese in cui il cliente privato consumatore ha il domicilio o la residenza, per cui trattandosi di soggetti extracomunitari, le operazioni sono da considerare effettuate fuori del territorio della Comunità: prestazioni pubblicitarie.

Base imponibile e accise

La base imponibile è ancorata al valore normale per le prestazioni in luogo dell'adempimento datio in solutum ed operazioni permutative. Per valore normale si intende: il prezzo o il corrispettivo mediamente praticato per i beni e i servizi della stessa specie e che, contemporaneamente siano in regime di libera concorrenza, nel medesimo stadio di commercializzazione e nel tempo e nel luogo in cui è effettuata l'operazione o, in mancanza, nel tempo o nel luogo più prossimi.

Le accise vanno a sommarsi ad altre imposte come l'IVA o dazi doganali o tasse di importazione.

IMU e assistenza tecnica

L'IMU continua ad essere dovuta su tutti i fabbricati non destinati ad abitazione principale e considerati di lusso cioè classificati alle categorie A/1, A/8, A/9.

Se la parte privata propone ricorso senza l'assistenza tecnica, nei casi in cui ciò non è consentito, il presidente della Sezione fissa un termine per munirsi di un difensore e, in difetto, il ricorso è dichiarato inammissibile.

Sentenze e ricorsi

In materia tributaria, la sentenza pronunciata in riferimento ad una determinata imposta, ancorché fondata sui medesimi fatti rilevanti ai fini dell'applicazione di un'imposta diversa, non spiega efficacia preclusiva nel giudizio avente ad oggetto quest'ultima imposta, essendosi formata mediante l'applicazione di norme giuridiche diverse da quelle sotto le quali deve avere luogo la sussunzione della fattispecie controversa.

Il ricorso è dichiarato inammissibile quando il provvedimento impugnato ha deciso le questioni di diritto in modo conforme alla giurisprudenza della Corte e l'esame dei motivi non offre elementi per confermare o mutare l'orientamento della stessa.

Fermo amministrativo e autore mediato

Il fermo amministrativo è uno strumento di autotutela della pubblica amministrazione, posto in essere mediante atti aventi natura provvedimentale.

Per autore mediato si intende chiunque, con violenza o minaccia, o inducendo altri in errore incolpevole ovvero avvalendosi di persona incapace, anche in via transitoria, di intendere e di volere, determina la commissione di una violazione.

Redditi e capital gains

Sono redditi assimilati a quelli da lavoro dipendente: le somme corrisposte a titolo di borsa di studio o per fini di studio o di addestramento professionale.

Sono equiparati a redditi di lavoro autonomo: gli utili derivati da contratti di associazione in partecipazione, quando l'apporto sia costituito esclusivamente da prestazioni di lavoro; quando invece l'apporto non è costituito da lavoro, il reddito dell'associato ha natura di reddito di capitale.

Sono capital gains: le plusvalenze realizzate con la cessione di partecipazioni sociali, titoli e strumenti finanziari.

Perdite e territorialità

Le perdite non sono riportabili oltre il quinto esercizio successivo a quello in cui le stesse sono state conseguite, salvo che non siano state realizzate nei primi tre esercizi di vita dell'impresa, nel qual caso risultano riportabili illimitatamente.

Il criterio fondamentale nella determinazione della territorialità relativamente alle cessioni di beni è: il luogo d'esistenza fisica dei beni stessi, ossia il luogo dove questi si trovano al momento della cessione, mentre al contrario non assume alcuna rilevanza il luogo di stabilimento del cedente o cessionario, se non ai fini degli adempimenti.

Liquidazione e monopoli

La liquidazione cioè il calcolo dell'imposta si fa sommando l'IVA incassata dai propri clienti esercitando l'obbligo di rivalsa e sottraendo a tale importo l'IVA versata ai propri fornitori.

L'entrata da attività monopolistica si qualifica come: prezzo.

Domande di restituzione e ricorsi

In mancanza di norme specifiche, la domanda di restituzione non può essere proposta dopo due anni dal pagamento, ovvero, se posteriore, dal giorno in cui si è verificato il presupposto per la restituzione.

Il ricorso s'intende proposto alla data di consegna all'ufficio.

Comunicazioni e nuove domande

Le comunicazioni sono fatte mediante avviso della segreteria consegnato alle parti, che ne rilasciano immediatamente ricevuta, o spedito a mezzo del servizio postale in plico senza busta raccomandato con avviso di ricevimento.

Si ha domanda nuova quando la parte introduce, al fine di ottenere rispettivamente la conferma, l'eliminazione o la riduzione delle conseguenze dell'atto impugnato, una causa petendi diversa, fondata su situazioni giuridiche non prospettate in primo grado, sicché risulti inserito nel processo un nuovo tema di indagine.

Accordi e interpelli

Gli accordi, normalmente, vincolano per il periodo d'imposta in cui questi sono raggiunti e per i quattro periodi d'imposta successivi, sempre salvo cambiamenti nelle circostanze di fatto o di diritto posti a loro fondamento.

L'interpello ordinario disapplicativo consente al contribuente di richiedere un parere in ordine alla sussistenza delle condizioni che legittimano la disapplicazione di norme tributarie che, allo scopo di contrastare comportamenti elusivi, limitano deduzioni, detrazioni, crediti d'imposta o altre posizioni soggettive del soggetto passivo.

Diritto processuale e norme tributarie

Il diritto processuale tributario è lo strumento di articolazione della tutela giudiziaria che viene messa a disposizione del contribuente tutte le volte in cui egli ritenga lesi i suoi diritti.

Le norme tributarie da un punto di vista spaziale rispettano una combinazione del criterio soggettivo con quello oggettivo.

Imposte e ritenute

L'imposta si definisce reale quando si applica al patrimonio.

La ritenuta diretta consiste in un prelievo alla fonte a titolo di imposta o di acconto che si realizza, ai sensi dell'art. 29, D.P.R. n. 600/1973, mediante il meccanismo della sostituzione d'imposta.

Redditi illeciti e tassazione

I redditi provenienti da attività illecita sono tassabili se rientranti nella categorie generali individuate dal legislatore, qualora si tratti di proventi derivanti da fatti, atti o attività qualificabili come illecito civile, penale o amministrativo se non già sottoposti a sequestro o confisca penale. I relativi redditi sono determinati secondo le disposizioni riguardanti ciascuna categoria.

I redditi diversi sono assoggettati a tassazione se ritratti da attività svolte nel territorio dello Stato e da beni che si trovano nel territorio stesso, nonché le plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di partecipazioni in società residenti, salve alcune esclusioni.

Imponibile e IVA

L'imponibile dei capital gains viene determinato applicando i seguenti due principi: principio di cassa e differenziale da sottoporre a tassazione determinato confrontando il corrispettivo percepito ed il costo o valore di acquisto del titolo, aumentato di ogni onere inerente alla produzione.

Rientrano nel campo di applicazione dell'IVA le cessioni effettuate a bordo nei confronti di passeggeri nel corso di un trasporto intracomunitario con partenza dall'Italia.

Commercio elettronico e cessione di beni

Nel commercio elettronico indiretto riferito alla cessione di beni materiali, le parti utilizzano lo strumento mediale per concludere il contratto ed eseguire il pagamento, salvo poi in un secondo momento, spedire il bene utilizzando le vie tradizionali seguendo il sistema delle vendite per corrispondenza o vendita a domicilio.

Nel caso di cessione di beni, l'esigibilità dell'imposta e la effettuazione delle operazioni coincidono: gli eventi indicati nei primi quattro commi dell'articolo 6 consegna, spedizione, fatturazione, pagamento, ecc. si verificano contemporaneamente all'esigibilità.

Ricorso e misure cautelari

Il ricorso si può estendere anche ai vizi propri di altri atti precedenti, autonomamente impugnabili, che non siano stati notificati all'interessato.

Le misure cautelari a tutela dell'amministrazione sono: l'iscrizione di ipoteca e l'esecuzione, mediante ufficiale giudiziario, del sequestro conservativo.

Sospensioni e ordinanze

La sospensione su istanza di parte può essere disposta dal giudice su istanza di tutte le parti e sempre che sussistano giustificati motivi, di sospendere il processo per una sola volta e per un periodo non superiore a tre mesi, fissando l'udienza per la prosecuzione del processo medesimo.

L'ordinanza è di regola: ordinatoria.

Ruling e tributi

La finalità del ruling di standard internazionale: mira ad accrescere la cooperazione e il dialogo tra contribuenti e amministrazione finanziaria in Italia, garantendo la certezza giuridica nei rapporti tra le parti, riducendo il rischio di eventuali contenziosi dall'esito incerto e attenuando il rischio di doppia imposizione internazionale.

Il tributo è un prelievo coattivo di ricchezza operato dallo Stato, da un ente pubblico o da un'altra pubblica amministrazione.

Soggetti passivi e responsabili d'imposta

Per soggetti passivi in linea di massima si intendono tutti coloro che vengono sottoposti alla potestà tributaria della P.A. e che, quindi, pagano il tributo o, in caso di inadempimento, subiscono l'esecuzione forzata.

Per responsabile d'imposta si intende un soggetto che è tenuto, per legge, al pagamento di un tributo insieme ad altri, per fatti e situazioni riferibili a questi ultimi, ed ha diritto di rivalsa.

Reddito e spese socialmente utili

Il reddito misura l'aumento di ricchezza del soggetto in un determinato lasso di tempo.

I soggetti passivi ai fini IRPEF sono le persone fisiche, residenti e non residenti nel territorio dello Stato.

Tra le spese socialmente utili si possono includere: le oblazioni in favore delle organizzazioni non governative.

Reverse charge e IVA

Soggetto passivo ai fini dell'applicazione reverse charge: si intendono anche gli enti pubblici o privati, le associazioni e le altre organizzazioni senza personalità giuridica e le società semplici che hanno per esercizio esclusivo principale l'esercizio di un'attività commerciale o agricola anche quando agiscono al di fuori delle dette attività commerciali o agricole; gli enti le associazioni, non soggetti passivi, identificati ai fini dell'imposta sul valore aggiunto.

Per operazioni imponibili ai fini IVA si intendono: le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato dagli imprenditori e da chi eserciti un'arte o una professione e le importazioni da chiunque effettuate.

Richieste di rimborso e risarcimenti

Il soggetto passivo residente in Italia e ivi operante invia la propria domanda di rimborso direttamente all'Agenzia delle entrate a condizione che: il richiedente sia un soggetto in attività.

L'azione di risarcimento danni è basata su comportamenti illeciti tenuti dall'Amministrazione finanziaria dello Stato o di altri enti impositori, la controversia, avendo ad oggetto una posizione sostanziale di diritto soggettivo del tutto indipendente dal rapporto tributario, è devoluta alla cognizione dell'autorità giudiziaria ordinaria.

Parti del processo e giudici

Sono parti del processo in senso tecnico: quei soggetti che pongono in essere gli atti del processo, ne subiscono gli effetti e sono destinatari dei provvedimenti del giudice.

Il giudice che rilevi la non integrità del contraddittorio deve, in qualunque momento, anche in sede di decisione, adottare il provvedimento ordinatorio previsto dall'art. 102, secondo comma, c.p.c. ossia ordinare l'integrazione del contraddittorio in un termine perentorio da lui stabilito anziché pronunciare sentenza di inammissibilità della domanda.

Intervento adesivo autonomo e giudizio

Nell'intervento adesivo autonomo: l'interveniente, direttamente legittimato ad agire o a contraddire, pur esercitando un'autonoma azione, non contende con tutte le parti, ma soltanto contro alcune di esse.

Le parti chiamate si costituiscono in giudizio mediante deposito del proprio fascicolo nella segreteria della commissione entro il termine di sessanta giorni da quello di notificazione dell'atto di chiamata.

Ricorso e giudizio di ottemperanza

Il ricorso alla CTP può essere presentato mediante notificazione a mezzo di ufficiale giudiziario secondo le norme del codice di procedura civile.

Il giudizio di ottemperanza delle sentenze delle CT si svolge innanzi alla Commissione Tributaria.

Interpello ordinario e imposte

L'interpello ordinario si definisce probatorio: si sostanzia in una richiesta all'amministrazione tesa a ottenere un parere sulla sussistenza delle condizioni o sulla idoneità degli elementi probatori offerti dal contribuente ai fini dell'adozione di un determinato regime fiscale.

Le imposte indirette sono correlate alla ricchezza nel momento in cui viene trasferita es. la vendita di un bene o viene consumata es. fruizione di un servizio o di una prestazione.

Redditi fondiari e società

I redditi fondiari si suddividono in: redditi dominicali dei terreni; redditi agrari e redditi dei fabbricati.

Si definisce società in perdita sistematica: quella che, pur avendo superato il test di operatività, è in perdita fiscale da tre periodi d'imposta consecutivi, oppure nell'arco di un triennio è stata in perdita fiscale in due periodi su tre e nel restante periodo ha dichiarato un reddito inferiore al reddito minimo presunto.

IVA e Stato

Nell'IVA: nell'imposta sul valore aggiunto occorre distinguere il contribuente di fatto, che pur non essendo soggetto passivo dell'imposta ne sopporta l'onere economico o come si usa dire, e inciso dall'imposta dal contribuente di diritto, il soggetto passivo, su cui gravano tutti gli obblighi di gestione del tributo, ma per il quale l'imposta stessa è neutrale dal punto di vista economico.

Per Stato o territorio dello Stato: Per lo "Stato" o "territorio dello Stato" si identifica il territorio politico della Repubblica italiana, cioè quello soggetto alla sovranità dello Stato, con l'esclusione dei comuni di Livigno e Campione d'Italia e le acque nazionali.