Schema delle rilevazioni contabili

Rilevazione contabile e variazioni finanziarie

A) Verifica della variazione finanziaria

Si è verificata variazione finanziaria? E pezze giustificative?

Sì => registrare in COGE (contabilità generale).

Bisogna avviare processo di rilevazione contabile con documenti di supporto, che collegano impresa ed esterno sia in fase di INPUT che di OUTPUT.

No => Fatto di gestione interna -> No scambi con fonti esterne.

Trasformazione non da rappresentare o riportare.

Produzione o scambio prodotti.

Azionamento di una particolare macchina o semilavorato.

B) Rilevazione contabile della variazione finanziaria

Rilevazione contabile della variazione finanziaria dove:

1. Identificare il tipo di valore finanziario di varo (denaro/debiti/crediti) e il segno della variazione (VC+/VC-).
2. Individuare il conto (materiale) in cui devo registrare variazione.
3. Valutare l'importo della variazione -> importo in €.
4. Stabilire la sezione del conto -> su base del segno valutato.
5. Es. da VEN+VE-.

C) Analizzare la causa della variazione finanziaria

Da quale var. è stata la variazione?

1. Identificare le cause della variazione e il segno (VE+/VE-).
2. Può essere un valore di natura economica.
3. Es. il costo (resid.) Valore capitale, pieno, reddito.
4. Individuare il conto o conti di contropartita o bilancia quanto rilevato nel conto di natura finanziaria.
5. Valutare l'importo della variazione.
6. Stabilire la sezione del conto in cui registrare l'importo variazione.
7. Sulla base del segno: VE- +VE- e VE+ AVERE.

Si è verificato l'aspetto economico se si è di fronte a una operazione finanziaria.

La rappresentazione non contata e si preoccupi di costi/ricavi, capitale pieno, residuo.

Ma modificazioni dei valori finanziari.

Es.: Incasso di un credito, pagamento di un debito.

A) Verifica della variazione finanziaria

Si è verificata var. finanz.? 3 pezze giustificative?

Sì => registrare in CO.GE (contabilità generale).

Bisogna avviare processo di rilevazione contabile.

L’impresa, da collegare impresa al mercato sia in fase di INPUT che di OUTPUT.

Lo scopo, di scambio in uscita dei: finanziamento; attrezz. fattori; stock prodotti.

No => Fatti di gestione inutili => NO Scambi con terze economie.

La fase della trasformazione.

Es.: trasferimento da un reparto a reparto produttivo.

Produzione di proprio produttivo e usufruizione.

Attribuzione di una particolare risorsa a lavoratore.

B) Rilevazione contabile delle variazioni finanziarie d’esercizio

1. Identificare il tipo di valore finanziario de varo (dare/debiti/crediti) e il segno della variazione (-VF/ +VF-).
2. Individuare il conto (voce titolo) in cui devo registrare variazione es: denaro in cassa, i debiti vs fornitori, i clienti, denaro c/c.
3. Valutare l’importo della variazione -> importo in €.
4. Stabilire le scritture del conto -> su base del segno nello. Le VN/VE - VF-Avere.

C) Annotare la causa della variazione finanziaria

La quale c’è stata una variazione?

1. Identificare le cause della variazione e il segno (+VE/-VE-).
2. Se un valore di risorsa economica.
3. Lo costo/rend/ valore capitale plesso riescio.
4. Individuare il conto o conti di contropartita -> bilancia quanto rilevato nel conto di risorsa finanziaria.
5. Es.: conto decorarico utilizzazione INFutilizzo materiali correlati/li rifatti di validità.
6. Valutare l’importo della variazione.
7. Stabilire le scritture del conto in cui registrare l’importo variazioni.
8. Sulle base del segno: VE-Dare, VE-Avere.

Se non esiste l'esercizio economico si è di fronte a una permutazione finanziaria.

La compensazione non comporta lo scopo di costituir/lasci. capitale pianzo risultato, ma modificazioni ai vestiti finanziari.

Es: incassito di un credito / pagamento di un debito.

D) Verifica del rispetto della regola della partita doppia (PD)

Dopo aver identificato i conti e rilevato variazioni dobbiamo devo verificare che TOT importi sezione dare = TOT importi sezione avere.

E) Rilevazione a libro giornale

Prestare attenzione sull'aspetto cronologico delle operazioni.

Caso in cui ho il movimento in un solo conto: data, Nome conto in dare, Nome conto in avere, Descrizione del fatto amministrativo, importo totale.

Caso in cui ho movimento + conti: data, Diversi, Nome conto dare, Nome conto dare, Diversi, Nome conto avere, Nome conto avere, Descrizione fatto.

Devo scrivere diversi per sottolineare che ho diversi conti in tot. di dare avere.

TOTALE.

Se movimento + conti scrivo con gli importi diversi.

Esempi

Esempio 1

In data 15/10 si costituisce l'impresa industriale Alfa Spa, tramite la sottoscrizione di 150.000 € di titoli di capitale di pieno rischio. I soci provvedono a depositare immediatamente 100.000 € in c/c bancario.

A) Verifica

• Sì, 2 operazioni di gestione esterna: Sottoscrizione del capitale da parte dei soci della società.
• I soci si impegnano a versare il capitale di pieno rischio.
• Versamento nel c/c bancario di parte del capitale sottoscritto.
• I soci depositano immediatamente 100k €.

B) Sottoscrizione capitale

1. Credito VF+.
2. Crediti vs Soci.
3. 150.000.
4. VF+ in avere.

C) Apporto di capitale di pertinenza

• Capitale sociale.
• 150.000.
• VF+ in avere.

D) Verifica della partita doppia

Ha lo stesso importo che si movimenta in dare e avere.

E) Libro giornale

15/10 | Crediti vs Soci | Capitale Sociale | 150.000.

Sottoscrizione capitale sociale.

Versamento in c/c di parte del capitale

B)

1. Denaro VF+.
2. Banca c/c.
3. 100.000.
4. VF+ in avere.

C) Modifica dei valori finanziari

Sì: modifica dei valori finanziari.

La FATTURAZIONE FINANZIARIA.

D) Regola della partita doppia

= A In partita regola.

E) Libro giornale

1. Banca c/c.
2. Crediti vs Soci.

15/10.

Versamento di parte dei conferimenti in denaro.

Mutuo dell'impresa Alfa Spa

In data 30/10 l’impresa Alfa Spa. Contrare mutuo 200.000 €.

1. Si propone di finanziamento con la quale l’impresa ottiene capitale di indebitamento.
2. Denaro VF+.
3. Banca c/c Mutui passivi.
4. 200.000. 200.000.
5. VF+ in dare VF- in avere.

Libro mastro

D Banca c/c A D Mutui passivi A 200.000. VF-.

Ho due variazioni finanziarie: permutazione finanziaria.

Regola rispettata D 200K=A.

Libro giornale

Banca c/c Mutui passivi 200.000.

Accensioni mutuo bancario.

Estinzione del mutuo bancario

In data 30/10 (di nuovo anno) l’impresa ABC Spa rilascio mutuo 200.000 €.

1. Sì – rimborso quote e rateo di capitale del debito.
2. Denaro VF- Debito VF+.
3. Banca c/c Mutui passivi.
4. 200.000. 200.000.
5. VF- in avere VF+ in dare.

Libro mastro

D Banca c/c A D Mutui passivi A 200.000. VF-.

Permutazione finanziaria.

Rispetto regola.

Libro giornale

Mutui passivi Banca c/c 200.000.

Estinzione mutuo bancario.

Fattura per macchinari

• In data 15/11 Area Spa riceve dal fornitore di macchinari la fattura di 50.000. Concordando le pagamento ai 1/2 immediato e 1/2 a 30 giorni.

A) Verifica

• Ricevimento fattura = debito di fornitura vs. fornitore.
• Pagamento di parte ddc debito ai fornitori.

B) Ricevimento della fattura

RICEVIMENTO DELLA FATTURA → Sorge debito verso fornitore.

1. Debito, VF- Debiti vs fornitori →.

30.000.

VF- - avere.

D) Debiti vs fornitori A 50.000 VF-.

C) Acquisto di bene strumentale

1. Macchinari → come conto su FTR = nuovo bene capitalizzato.
2. 50.000.
3. VE+.
4. VE+ → dare.

Libro mastro

UBRO MASTRO D) Debiti vs fornitori A D) Macchinari A 50.000 50.000 VF- VE-.

D) Libro giornale

15/11.

Macchinari VE+ D) Debiti vs Fornitori Ricaviunto fattura ...de. del fornitore...30.000.

Pagamento immediato 1/2 fattura

1. Dare VF- Debito VF-.
2. Banca c/c Debiti vs fornitori.
3. 25.000 25.000.
4. VF- → dare.
5. VF- → dare.

Libro mastro

UBRO MASTRO D) Banca C/C A D) Debiti vs Fornitori A 100.000 75.000 50.000 UP.TOP 25.000 VFA 30.000 VF-.

D) Permutazione finanziaria

PERMUTAZIONE FINANZIARIO.

E) Libro giornale

15/11.

D) Debiti vs Fornit A Banco C/C VF- 25.000.

Pagamento immediato fattura MN....de.... per 1/2 del suo valore.