Programmazione e controllo delle imprese turistiche - Teoria, parte 3 - Il budget

03/02/2025

Il budget

Il budget: aspetti generali

Budget: nozione generale

Il budget è uno strumento di pianificazione fondamentale di breve periodo

(mensile, trimestrale, semestrale o annuale), poiché consente di anticipare le

necessità finanziarie e di monitorare il rispetto degli obiettivi prefissati,

correggendo eventuali scostamenti durante il periodo di riferimento.

Definizione

“Il budget è un programma di gestione aziendale, tradotto in termini economico-

finanziari o quantitativo monetari, che guida e responsabilizza i manager verso

obiettivi futuri di breve periodo, definiti nell’ambito di un piano strategico di

lungo periodo”.

Dal punto di vista amministrativo-contabile, il budget è un insieme di documenti

interni all'azienda (non obbligatori) che evidenziano gli obiettivi economico-

finanziari che l'azienda intende raggiungere nel corso del prossimo esercizio.

In altre parole, il budget rappresenta un piano d'azione orientato al

conseguimento degli obiettivi stabiliti nella fase di pianificazione.

Esso definisce le previsioni di gestione future, che successivamente saranno

confrontate con i risultati effettivi al termine dell'esercizio.

Tali obiettivi si riferiscono sia all'azienda nel suo complesso, sia alle singole aree o

funzioni aziendali.

Infatti, la programmazione del periodo amministrativo futuro può essere realizzata

attraverso i seguenti approcci:

Budget a periodi fissi: copre un periodo di tempo predeterminato e non

• viene modificato o aggiornato fino alla fine del periodo stabilito.

Questo approccio si caratterizza per la sua rigidità, poiché le previsioni

rimangono fisse per tutta la durata del periodo;

Budget scorrevole: viene aggiornato periodicamente, aggiungendo un

• nuovo periodo ogni volta che quello corrente si conclude.

Questo metodo offre una visione continua e costantemente aggiornata

della pianificazione.

Si distingue per la sua flessibilità, poiché consente di adattare il piano alle

circostanze in evoluzione.

Master budget

Il "master budget" (o bilancio previsionale) è un piano finanziario completo e

dettagliato che un'azienda prepara per un determinato periodo, solitamente di

un anno.

Esso si compone di tre documenti principali come lo Stato Patrimoniale (SP), il

Conto Economico (CE) e il Rendiconto Finanziario, che riassumono tutte le

aspettative relative ai ricavi, costi, investimenti e flussi di cassa, che verranno

integrati nei vari budget operativi (come il budget delle vendite, il budget della

produzione, il budget delle spese generali, ecc.).

Di fatto, il master budget è uno strumento di pianificazione che aiuta l'azienda a

monitorare e controllare le proprie attività economiche, con l'obiettivo di

raggiungere gli obiettivi strategici prefissati.

Il budget è uno strumento di pianificazione operativa per l’azienda; infatti,

rappresenta un programma di gestione aziendale riferito a un periodo

amministrativo (entro un anno), suddiviso in sub-periodi, ed espresso in termini

monetari.

Tuttavia, non è una “camicia di forza” che vincola l'azienda a un modello

gestionale rigido e predefinito.

Eventuali cambiamenti, sia interni che esterni, individuati tramite il reporting,

possono suggerire la necessità di apportare "correzioni di rotta" e modificare il

piano operativo inizialmente previsto.

Le funzioni del budget

Il budget non è solo uno strumento di pianificazione, ma anche un elemento

essenziale per il controllo, la previsione e la valutazione delle performance

aziendali.

Infatti, le sue principali funzioni sono di:

- Guida: orienta e responsabilizza le azioni del management e dei

responsabili dei vari livelli, ovviamente dopo aver verificato la sua

compatibilità con gli obiettivi strategici;

- Programmazione: fornisce i parametri economico-finanziari con cui

confrontare i risultati di gestione effettivamente ottenuti;

- Coordinamento: il budget aiuta a coordinare le attività di diverse funzioni

aziendali (produzione, vendite, marketing, risorse umane, ecc.), allineando

gli obiettivi e le risorse tra i vari dipartimenti.

In questo modo, tutte le aree lavorano in modo sinergico per raggiungere gli

stessi obiettivi.

Le caratteristiche del budget

Un buon budget deve essere ben strutturato, realistico, adattabile e in grado di

fornire le informazioni necessarie per prendere decisioni informate e monitorare

l'andamento dell'azienda nel tempo.

Le sue principali caratteristiche sono:

- L’articolazione in più dimensioni e centri di responsabilità (CdR);

- L’articolazione per intervalli di tempo;

- La traduzione in termini economico-finanziari, cioè in unità monetarie;

- Flessibilità.

Il processo di budgeting

Il processo di budgeting è un ciclo che prevede:

1) La pianificazione strategica: definizione degli obiettivi aziendali a lungo

termine, che guideranno il budget;

2) La raccolta delle informazioni: analisi dei dati storici, delle previsioni di

mercato e delle risorse disponibili per creare stime realistiche;

3) La definizione delle previsioni: stima di ricavi, costi, investimenti e risorse

necessarie per raggiungere gli obiettivi aziendali;

4) L’elaborazione dei budget specifici: ogni dipartimento (CdR) prepara il

proprio budget (budget operativi);

5) Il consolidamento del budget: i budget dei vari dipartimenti vengono

unificati per creare il budget complessivo dell'azienda (budget generale);

6) Approvazione e finalizzazione: il budget viene esaminato e approvato dalla

direzione aziendale;

7) L’implementazione e il monitoraggio: il budget viene eseguito e i risultati

vengono monitorati per confrontarli con le previsioni;

8) Il controllo e la revisione: eventuali scostamenti vengono analizzati e il

budget può essere aggiornato in corso d’opera;

9) La valutazione dei risultati: alla fine del periodo, i risultati effettivi vengono

confrontati con quelli previsti, per valutare l'efficacia e migliorare il processo

futuro.

Oltretutto, il budget può essere classificato in base al suo contenuto in due diverse

tipologie:

1) Budget operativi: si concentrano sull'attività principale dell'azienda,

pianificando le funzioni che generano il reddito operativo (RO).

L'obiettivo è ottimizzare l'eff