Economia aziendale 2

ACQUISTO DI BENI:

Fasi delle uscite:

1. Liquidazione

2. pagamento

Voce conto dare/avere

per cassa cassa avere

emissione assegni bancari banca c/c avere

girata assegni bancari in cassa avere

portafoglio

emissione assegni circolari cassa o banca (contanti o avere

addebito c/c)

bonifico bancario banca c/c avere

girando cambiali attive cambiali attive avere

accettando cambiali tratte cambiali passive avere

emettendo cambiali pagherò cambiali passive avere

Acquisto 110 u merce, 10 euro al prezzo. Con IVA 22%.

Fattura:

110 u x 10 = 1100

+iva 22% = 242

totale fattura = 1342

CONTO DARE / AVERE DARE AVERE

merci c/acquisti D 1100

iva ns credito D 242

debiti vs fornitori A 1342

Pagamento a 60 gg con assegno bancario.

CONTO D / A DARE AVERE

debiti vs fornitori D 1342

banca c/c A 1342

COSTI DI TRASPORTO PORTO ASSEGNATO PORTO AFFRANCATO

FMC trasporto a carico del trasporto carico del

venditore. venditore

pagamento alla consegna pagamento alla partenza

Acquirente paga e poi il no operazioni

fornitore lo ripaga

FMV trasporto a carico del trasporto a carico del

compratore compratore

pagamento alla consegna pagamento alla partenza

acquirente paga e riceve Aumenta debito vs fornitore

fattura

Costi di trasporto a carico compratore, 110 + iva 22%,

Fattura:

costi trasporto = 110

+iva 22% = 24,2

Totale fattura = 132,2

CASO FMV CON PORTO ASSEGNATO

CONTO D / A DARE AVERE

costi trasporto D 110

iva ns credito D 24,2

debiti vs fornitori A 134,20

Pagamento per contanti

CONTO D / A DARE AVERE

debiti vs fornitori D 134,20

cassa A 134,20

CASO FMC CON PORTO ASSEGNATO

CONTO D / A DARE AVERE

fornitori c/spese D 134,20

anticipate

cassa A 134,20

CONTO D / A DARE AVERE

merci c/acquisti D 1100

iva ns credito D 242,20

debiti vs fornitori A 1342,20

CONTO D / A DARE AVERE

debiti vs fornitori D 134,20

fornitori c/spese A 134,20

anticipate

CASO FMV PORTO AFFRANCATO

COSTO D / A DARE AVERE

costi di trasporto D 110

iva ns credito D 24,20

fornitori c/spese A 134,20

anticipate

COSTO D / A DARE AVERE

merci c/acquisti D 1100

iva ns credito D 242

fornitori c/spese D 134,30

anticipate

debiti vs fornitori A 1476,20

RESI SU ACQUISTI

Merce avariata (20 u), viene rimandata indietro. Emessa nota di credito

Nota di credito:

20 u x 10 = 200

+iva 22%= 44

totale = 244

CONTO D / A DARE AVERE

debiti vs fornitori D 244

iva ns credito A 44

resi su acquisti A 200

SCONTI E ABBUONI

Abbuoni: riduzioni di prezze concesse dal fornitore in caso di difformità dei beni consegnati

per quantità o qualità

Sconti:

- condizionati o incondizionati: se si applicano certe condizioni (pagamento contanti)

- con o senza nota di variazione

Si acquistano 20 unità da un’altra azienda, al prezzo di 12 + iva 22%.

Ha già pagato il trasporto 10 + iva 22%.

Fattura:

20 u merce x 12 = 240

costi trasporto = 10

totale imponibile = 250

+iva 22%= 55

totale fattura = 305

CONTO D / A DARE AVERE

merci c/acquisti D 240

costi trasporto D 10

iva ns credito D 55

debito vs fornitori A 305

Per mantenere il rapporto stabilisce un prezzo di 11, e sconta anche la merce già spedita.

acquisto 30 u.

costo di trasporto 12 + 22% iva

Sconto sulla prima fattura: 20 x 1 = 20

+iva 22%= 4,4

totale fattura = 24,4

CONTO D / A DARE AVERE

debiti vs fornitori D 24,2

iva ns credito A 4,4

abbuoni e sconti A 20

attivi

Fattura 2:

30 u merce x 11 = 330

costi trasporto = 12

totale imponibile = 342

iva 22% = 75,24

totale fattura = 417,24

CONTO D / A DARE AVERE

merci c/acquisti D 330

costi trasporto D 12

iva ns credito D 75,24

debiti vs fornitori A 417,24

SERVIZI DA TERZI

Manutenzione software di logistica, abbonamento annuale 1/11 - 31/10. 120 + iva.

Emissione di tratta.

CONTO D / A DARE AVERE

manutenzione D 120

software

iva ns credito D 26,40

debiti vs fornitori A 146,40

debiti vs fornitori D 146,40

cambiali passive A 146,40

Spazio web, 600 + iva, 1/12-30/11. Paga con bonifico bancario

CONTO D / A DARE AVERE

canone spazio D 600

iva ns credito D 132

debito vs fornitori A 732

debito verso fornitori D 732

banca c/c A 732

Spese pubblicità, gennaio-dicembre. 5000 + iva, pago con A/B

CONTO D / A DARE AVERE

spese pubblicità D 5000

iva ns credito D 1100

debito vs fornitori A 6100

debito vs fornitori D 6100

banca c/c A 6100

Energia elettrica 2000 + iva

CONTO D / A DARE AVERE

energia D 2000

iva ns credito D 440

debiti vs fornitori A 2440

PRESTAZIONE DA PROFESSIONISTI

Fattura per assistenza contratti di lavoro. 5000, cap 4%, pagata bonifico bancario al netto

della ritenuta d’acconto del 20% (onorario)

FATTURA:

costo servizio: 5000

cap 4% = 200

totale imponibile = 5200

iva 22% = 1144

totale fattura = 6344

-ritenuta 20% (20% di 5000) = 1000

netto a pagare= 5344

a)liquidazione

CONTO D / A DARE AVERE

consulenze D 5200

professionali

iva ns credito D 1144

debiti vs fornitori A 6344

b)pagamento

CONTO D / A DARE AVERE

debiti vs fornitori D 6344

erario c/ritenute A 1000

banca c/c A 5344

c)pagamento erario

CONTO D / A DARE AVERE

erario c/ritenute D 1000

banca c/c A 1000

ASSICURAZIONE

Pagamento polizze assicurative 2400, 1.11-31.10 . Pagamento immediato

CONTO D / A DARE AVERE

premi assicurativi D 2400

debiti vs fornitori A 2400

debiti vs fornitori D 2400

banca c/c A 2400

Si verifica un incendio in un fabbricato: effettuiamo una svalutazione: 100.000

CONTO D / A DARE AVERE

svalutazione D 100.000

fabbricati

fabbricati A 100.000

Risarcimento dall’assicurazione (80% svalutazione): 80.000

CONTO D / A DARE AVERE

assicurazione D 80.000

c/risarcimenti

risarcimenti A 80.000

assicurativi

COSTO DEL LAVORO

Composizione busta paga: Busta paga dicembre:

Retrubuzione lorda (azienda) - salari e stipendi = 12.000

+ assegni familiari (INPS) - ritenute da versare = 2.000

- ritenute fiscali (IRPEF) - contributi previdenziali a carico

- ritenute a carico dei dipendenti dipendenti = 1.000

(INPS) - contributi previdenziali a carico

Netto in busta azienda = 3.000

- assegni familiari = 150

anticipo per 3.000

FATTURA:

retribuzione a carico azienda = 12.000

assegni familiari (inps) = +150

ritenute fiscali (IRPEF) = - 2.000

ritenute previdenziali (inps) = - 1.000

netto in busta = 9.150

ANTICIPO

CONTO D / A DARE AVERE

dipendenti c/anticipi D 3.000

retribuzioni

banca c/c A 3.000

LIQUIDAZIONE

CONTO D / A DARE AVERE

salari e stipendi D 12.000

inps c/competenze D 150

inps c/competenze A 1.000

dipendenti A 11.150

c/retribuzioni

PAGAMENTO

CONTO D / A DARE AVERE

dipendenti D 11.150

c/retribuzioni

dipendenti c/anticipi A 3000

retribuzioni

erario c/ritenute da A 2000

versare

banca c/c A 6150

CONTRIBUTI PREVIDENZIALI

LIQUIDAZIONE

CONTO D / A DARE AVERE

contributi D 3000

previdenziali

INPS c/competenze A 3000

PAGAMENTO

CONTO D / A DARE AVERE

INPS c/competenze D 3850

Cassa A 3850

IMMOBILIZZAZIONI

Caratteri immobilizzazioni:

- fattori a fecondità ripetuta

- fattori pluriennali

Classificazione:

- immobilizzazioni tecniche

- beni materiali (terreni, fabbricati, impianti, macchinari, attrezzature)

- beni immateriali (brevetti, marchi…)

- oneri pluriennali (costo impianto e ampliamento, costi di sviluppo)

- immobilizzazioni finanziarie

Fasi rilevanti per la contabilizzazione:

● Acquisizione (conferimento, acquisto, costruzione interna)

● Uso (cessione utilità, quota ammortamento, ammortamento)

● dismissione (alienazione, ritiro, rottamazione)

UTILIZZAZIONE:

il piano d’ammortamento presuppone:

- valore da ammortizzare: costo immobilizzazioni tecniche + spese di installazione -

valore di recupero finale

- durata ammortamento: logorio fisico-tecnico, economico, politica manutenzione

- criterio di ripartizione nel tempo del valore da ammortizzare:

- criteri matematici (quote costanti, decrescenti, crescenti)

- criteri logici

la quota di ammortamento si accumula in un fondo di ammortamento, rappresenta una

rettifica del valore originario.

COSTO STORICO - F.DO AMMORTAMENTO = VALORE CONTABILE

DISMISSIONE:

minusvalenza/plusvalenza = (fondo ammortamento + prezzo cessione) - costo acquisto

minusvalenza/plusvalenza = prezzo di cessione - (costo acquisto - fondo ammortamento)

Nella scrittura contabile:

- chiusura conti relativo al cespito

- rilevazione plusvalenza / minusvalenza

- rilevazione vendita

Distrutto il camion acquistato l’anno scorso con 50.000 + iva, ammortizzato usando aliquota

del 10%. Vendita del rottame ricavo 1000 + iva

ACQUISTO

CONTO D / A DARE AVERE

automezzi D 50.000

iva ns credito D 11.000

debiti vs fornitori A 61.000

Minusvalenza/plusvalenza = (5.000 + 1.000) - 50.000 = -44.000 MINUSVALENZA

F.do automezzi: 10% di 50.000 = 5000

fattura vendita:

prezzo vendita = 1000

iva 22% = 220

Totale = 1220

DISMISSIONE

CONTO D / A DARE AVERE

f.do ammortamento D 5000

automezzi

automezzi A 5000

crediti v/clienti D 1220

minusvalenze D 44.000

iva ns debito A 220

automezzi A 45000

Acquisto di un altro veicolo a 60.000. Pagamento a 60 gg.

FATTURA:

costo: 60000

Iva: 13200

tot: 73200

CONTO D / A DARE AVERE

automezzi D 60000

iva ns credito D 13200

debiti vs fornitori A 73200

L’altro camion da problemi con motore, costo 6000 + iva. Pag 60 gg.

Sostituzione motore = manutenzione straordinaria.

In caso di miglioria il costo deve essere portato ad incrementare il valore del bene.

CONTO D / A DARE AVERE

automezzi D 6000

iva ns credito D 1320

debiti vs fornitori A 7320

Motore rottamato senza nessun guadagno = minusvalenza.

Camion acquistato 4 anni prima per 30.000 + iva. Ammortizzato per F.do ammortamento

⅘.

24.000.

Valore del motore = 18% dell’automezzo = 24.000 x 0,18 = 4320

Val iniziale motore = 30000 x 18% = 5400

Minusvalenza: 5400 - 4320 = 1080

CONTO D / A DARE AVERE

f.do ammortamento D 4320

automezzi

minusvalenze D 1080

automezzi A 5400

ACQUISTO IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI DALL’ESTERO

Acquisto mobili e attrezzature dalla Turchia 14.000, pagamento contestuale a mezzo

bonifico bancario.

Iva non viene inserita nella fattura, deve essere versata agli uffici doganali:

- dall’acquirente in caso di trasporto diretto

- dal vettore di spedizione, si rivale sull’acquirente al momento dell’emissione della

fattura di trasporto

Pagamento dell’IVA alla dogana è 3080.

CONTO D / A DARE AVERE

iva ns credito D 3080

banca c/c A 3080

CONTO D / A DARE AVERE

attrezzature D 14000

commerciali

debiti vs fornitori A 14000

esteri

debiti vs fornitori D 14000

esteri

banca c/c A 14000

SPESE DI IMPIANTO E AMPLIAMENTO

Fattura per assemblea per l’aumento del capitale 2040 + iva

Fattura:

assistenza nell’op. aumento cap sociale: 2040

iva: 448

tot: 2488

-ritenuta d’acconto (20% di 2040): -408

netto a pagare: 2080

CONTO D / A DARE AVERE

spese impianto e D 2040

ampliamento

iva ns credito D 448

debiti vs fornitori A 2488

PAGAMENTO

CONTO D / A DARE AVERE

debiti vs fornitori D 2488

erario c/ ritenute da A 408

versare

banca c/c A 2080

VERSATA RITENUTA D’ACCONTO

CONTO D / A DARE AVERE

erario c/ritenute da D 408

versare

banca c/c A 408

IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE: ACQUISTO PARTECIPAZIONI

Un concorrente cede la società della quale detiene il 90% delle quote sociali. La acquistiamo

a 100.000, il valore del capitale netto è 30.000

CONTO D / A DARE AVERE

partecipazioni D 100.000

banca c/c A 100.000

Avviamento incorporato nelle partecipazioni: 100.000 - (0,90 x 30.000) = 73.000

Delibera l’assegnazione dei dividendi ai soci. La quota di nostra spettanza ammonta a 4.000

CONTO D / A DARE AVERE

crediti per dividendi D 4000

dividendi da A 4000

partecipazioni

Incasso mezzo banca.

CONTO D / A DARE AVERE

banca c/c D 4000

crediti per dividendi A 4000

LE VENDITE

Aspetti rilevabili contabilizzazione:

- emissione della fattura

- incasso della fattura

Fasi delle entrate:

- liquidazione

- riscossione

Assegni bancari o circolari cassa (rimangono in cassa dare

finché non vengono versati

o girati in pagamento)

bonifico bancario banca c/c dare

emettendo cambiali tratte o cambiali attive dare

ricevendo cambiali pagherò

emettendo ricevute bancarie rinvio rinvio

(Ri.Ba)

Tarati: Vendiamo 200 u merce a 15 euro l’uno + iva. Richiesto sconto 5%. Assegno circolare

che viene versato il giorno dopo in banca.

Fattura tarati:

200 u x 15 = 3000

-sconto 5% = 150

tot imponibile = 2850

+iva = 627

totale fattura = 3477

Tarati

CONTO D / A DARE AVERE

merci c/vendite A 3000

abbuoni e sconti D 150

passivi

iva ns debito A 627

crediti vs clienti D 3477

crediti vs clienti A 3477

cassa D 3477

cassa A 3477

banca c/c D 3477

Genovesi: pagamento in contanti di 100 u, con sconto 5%. Pagament