Appunti - Le imposte: concetti generali

Le imposte

Finalità

• Reperimento di mezzi per finanziare la spesa
• Redistribuire il reddito e la ricchezza (equità)
• Correzioni di inefficienze (es. imposte pigouviane) - efficienza
• Stabilizzazione macroeconomica

Soggetto passivo: soggetto su cui ricade l'obbligo di pagarla.

Presupposto d'imposta: situazione di fatto alla quale si ricollega l'obbligo di pagare l'imposta.

Base imponibile: traduzione quantitativa del presupposto d'imposta.

Aliquota d'imposta: quota d'imposta per ogni unità di base imponibile.

1^a classificazione

• Imposte ad valorem (IVA)
  • In termini monetari (es. 100 €)
  • Aliquota percentuale (es. 20%)
• Imposte specifiche (accisa)
  • In termini fisici (es. benzina)
  • Aliquota monetaria (es. 0,25€)

2^a classificazione

• Imposte dirette
  • Colpiscono direttamente la capacità contributiva (patrimonio o reddito) di un soggetto
  • Imposte personali (IRPEF)
    • Tengono conto della situazione personale del contribuente
  • Imposte reali (IMU)
    • Fanno riferimento solo all'esistenza di una certa materia disponibile prescindendo dalla sit. personale
• Imposte indirette
  • Colpiscono la capacità contributiva solo in modo indiretto attraverso indici legati ad uno specifico comportamento del contribuente
  • (Es. acquisto di beni)

Le imposte

Finalità

• Reperimento di gettito per finanziare la spesa
• Redistribuire il reddito e la ricchezza (equità)
• Correzioni di inefficienze (es. imposte pigouviane) - efficienza
• Stabilizzazione macroeconomica

Soggetto passivo: soggetto su cui ricade l’obbligo di pagarla.

Presupposto d’imposta: situazione di fatto alla quale si ricollega l’obbligo di pagare l’imposta.

Base imponibile: traduzione quantitativa del presupposto d’imposta.

Aliquota d’imposta: quota d’imposta per ogni unità di base imponibile.

1^a classificazione

• Imposte ad valorem (IVA)
  • BI in termini monetari (es. 100 €)
  • Aliquota percentuale (es. 20%)
• Imposte specifiche (accisa)
  • BI in termini fisici (es. benzina)
  • Aliquota monetaria (es. 0,25€)

2^a classificazione

• Imposte dirette
  • Colpiscono direttamente la capacità contributiva (patrimonio o reddito) di un soggetto
  • Imposte personali (IRPEF)
    • Tengono conto della situazione personale del contribuente
  • Imposte reali (IMU)
    • Fanno riferimento solo all’esistenza di una certa materia disponibile prescindendo dalla sit. personale
• Imposte indirette
  • Colpiscono la capacità contributiva solo in modo indiretto attraverso indici legati ad uno specifico comportamento del contribuente
  • (Es. acquisto di beni)

Progressività

Progressività -> Quanto pago in rapporto al mio reddito?

Y = reddito complessivo.

T(Y) = debito d'imposta in funzione di Y.

t(Y) = T(Y)/Y = aliquota media (quanto dovuto in media dal contribuente per unità di Y).

d(Y)/d = [d f(y)]/dy.

Derivata dell'aliquota media = [t(y)⋅y - t(y)]/y²⋅1 = t'_(Y)⋅Y/Y - t(Y)/Y = [t'_(Y) - t(Y)]/y.

Ottenzione di aliquota media.

t'(Y) = [dt(Y)]/dY = aliquota marginale (variazione del debito di imposta in seguito ad una variazione unitaria o infinitesimale di).

• Se [t'(y) - t(y)] > 0, t' > t
• = 0, t' = t
• < 0, t' < t

Un'imposta è detta (a partire da un certo livello di reddito):

• Progressiva: quando l'aliquota media aumenta all'aumentare del reddito complessivo
• Proporzionale: quando l'aliquota media è costante al variare del reddito complessivo
• Regressiva: quando l'aliquota media diminuisce all'aumentare del reddito complessivo

In altri termini occorre calcolare in corrispondenza di un certo livello y di reddito complessivo:

d_t(y)d_y = d