Appunti di metodologie e determinazioni quantitative d'azienda

Metodologie e determinazioni quantitative d’azienda

Sommario .............................................................................................. 5

Prima parte: Obiettivi e principi di redazione del bilancio

• Il bilancio d’esercizio ..................................................................................................................................................... 5
• Caso Ferrero. ............................................................................................................................................................ 5
• Composizione .......................................................................................................................................................... 6
• Finalità ...................................................................................................................................................................... 7
• Quadro normativo di riferimento ............................................................................................................................. 8
• Iter di bilancio ........................................................................................................................................................... 9
• Decreto legislativo 139/2015 ................................................................................................................................... 9
• Costruzione del bilancio ......................................................................................................................................... 11
• Equazione di bilancio .............................................................................................................................................. 12
• Clausola generale ................................................................................................................................................... 14
• Articolo 2423 .......................................................................................................................................................... 15
• I° comma ............................................................................................................................................................ 15
• II° comma ........................................................................................................................................................... 16
• III°, IV°, V° comma .............................................................................................................................................. 18
• Esempio ............................................................................................................................................................. 19
• I principi di redazione del bilancio secondo i PCN ........................................................................................................ 21
• Prudenza ............................................................................................................................................................. 21
• Prospettiva di continuità .................................................................................................................................... 22
• Prevalenza della sostanza dell’operazione e del contratto ................................................................................ 23
• Competenza ........................................................................................................................................................ 24
• Valutazione separata degli elementi eterogenei delle singole voci ................................................................... 27
• Continuità dei criteri di valutazione ................................................................................................................... 28
• Rilevanza ............................................................................................................................................................. 28
• Comparabilità ..................................................................................................................................................... 29
• I principi di determinazione del reddito imponibile secondo le norme fiscali ...................................................................... 30
• Competenza ........................................................................................................................................................ 31
• Certezza e obiettiva determinabilità degli ammontari ....................................................................................... 32
• Imputazione dei ricavi ........................................................................................................................................ 32
• Imputazione dei costi ......................................................................................................................................... 32
• Inerenza .............................................................................................................................................................. 32
• Deducibilità dei costi .............................................................................................................................................. 33
• Ammortamenti .................................................................................................................................................. 33
• Svalutazione su crediti ....................................................................................................................................... 34
• Il bilancio di esercizio secondo gli IAS/IFRS e il framework ......................................................................................... 35
• Struttura dell’informativa IAS/IFRS ........................................................................................................................ 36
• The Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements .................................................... 36
• Finalità del bilancio ............................................................................................................................................ 39
• Assunti fondamentali del bilancio ..................................................................................................................... 39
• Caratteristiche qualitative del bilancio ...................................................................................................................... 40
• La valutazione degli elementi che costituiscono il bilancio ............................................................................... 41
• Differenze fra PC italiani e PC internazionali ..................................................................................................... 43

Seconda parte: La struttura del bilancio di esercizio

• Lo stato patrimoniale .................................................................................................................................................. 46
• Disposizioni normative ........................................................................................................................................... 46
• Principi di classificazione e rappresentazione ........................................................................................................ 46
• Attivo ................................................................................................................................................................. 47
• Passivo ............................................................................................................................................................... 51
• Comparabilità .................................................................................................................................................... 53
• Divieto di compensi di partite ............................................................................................................................ 53
• Criteri di classificazione ..................................................................................................................................... 53
• Conto economico ......................................................................................................................................................... 54
• La nota integrativa ...................................................................................................................................................... 58
• Funzioni .................................................................................................................................................................. 59
• Informazioni richieste ............................................................................................................................................. 59
• La relazione sulla gestione ............................................................................................................................................ 62
• Finalità .................................................................................................................................................................... 63
• Indicatori finanziari ................................................................................................................................................. 63
• Indicatori non finanziari ................................................................................................................................................. 64
• Rischi ed incertezze .................................................................................................................................................. 64
• Informazioni sui rischi finanziari ............................................................................................................................. 65
• Il rendiconto finanziario ...................................................................................................................................... 66
• Contenuto ............................................................................................................................................................... 67
• Rendiconto finanziario con il metodo indiretto: ................................................................................................ 68
• Rendiconto finanziario con il metodo diretto: ................................................................................................... 69
• L’equazione di bilancio ........................................................................................................................................... 70
• Immobilizzazioni immateriali ...................................................................................................................................... 73
• Definizione .............................................................................................................................................................. 73
• Classificazione ........................................................................................................................................................ 74
• Valutazione ............................................................................................................................................................. 75
• Le informazioni da riportare in nota integrativa .................................................................................................... 79
• Informazioni relative alle società che redigono il bilancio in forma abbreviata (art. 2435-bis c.c.) .................................................................................................... 80
• Informazioni relative alle micro-imprese (art. 2435-ter c.c.) ............................................................................. 80
• Le informazioni da riportare nella relazione sulla gestione ................................................................................... 80
• Criteri di valutazione .............................................................................................................................................. 80
• Fair value ........................................................................................................................................................... 81
• Valore d’uso ....................................................................................................................................................... 81
• Ripristino di valore ............................................................................................................................................. 83
• Rivalutazione ..................................................................................................................................................... 83
• Focus: Costi pluriennali .......................................................................................................................................... 84
• Focus: Beni immateriali .......................................................................................................................................... 85
• Focus: Avviamento .................................................................................................................................................. 86
• Focus: Immobilizzazioni in corso e acconti ............................................................................................................. 87
• Deducibilità dei costi .............................................................................................................................................. 87
• Le immobilizzazioni immateriali secondo i principi contabili internazionali ................................................................ 88
• Criteri di valutazione .......................................................................................................................................... 90
• Immobilizzazioni materiali .......................................................................................................................................... 98
• Definizione .............................................................................................................................................................. 98
• Classificazione ........................................................................................................................................................ 99
• Valutazione ........................................................................................................................................................... 100
• Informazioni da riportare in nota integrativa ....................................................................................................... 110
• Valutazione delle immobilizzazioni materiali ....................................................................................................... 110
• Svalutazione ......................................................................................................................................................... 111
• Ammortamento .................................................................................................................................................... 113
• Rivalutazione monetaria ....................................................................................................................................... 114
• Focus: I costi di manutenzione ............................................................................................................................. 114
• La normativa fiscale .............................................................................................................................................. 115
• Rimanenze di magazzino ........................................................................................................................................... 119
• Classificazione ...................................................................................................................................................... 119
• Valutazione ........................................................................................................................................................... 120
• Determinazione del costo di acquisto .................................................................................................................. 122
• Costo medio ponderato ................................................................................................................................... 125
• FIFO – First In First Out .................................................................................................................................... 127
• LIFO – Last In First Out ..................................................................................................................................... 128
• Metodo dei prezzi al dettaglio ......................................................................................................................... 130
• Metodo dei costi standard ............................................................................................................................... 131
• Determinazione del valore di realizzazione desumibile dall’andamento di mercato ................................................................... 132
• Normativa fiscale .................................................................................................................................................. 132
• Lavori in corso su ordinazione ................................................................................................................................... 134
• Classificazione ...................................................................................................................................................... 134
• Nota integrativa .................................................................................................................................................... 136
• Valutazione ........................................................................................................................................................... 136
• Criterio della percentuale di completamento ................................................................................................. 136
• Criterio della commessa completata ............................................................................................................... 140
• Normativa fiscale .................................................................................................................................................. 143
• Partecipazioni ............................................................................................................................................................ 145