Test Diritto tributario

Diritto tributario AGGIORNATO 13 LUGLIO 2018

A

A quale articolo la nostra Costituzione sancisce il principio di Articolo 23

legalità nell’impostazione tributaria: Ininterrotto possesso dal primo giorno del dodicesimo mese

precedente quello dell’avvenuta cessione; classificazione

nella categoria delle immobilizzazioni finanziarie nel primo

Affinchè possa parlarsi di "partecipation exemption" sono bilancio chiuso durante il periodo di possesso; residenza

necessari i seguenti contestuali requisiti: fiscale della società partecipata in un paese che non sia

considerato “paradiso fiscale”; esercizio da parte della

società partecipata di un’impresa commerciale, al momento

della cessione

Che l’oggetto del secondo giudizio sia il medesimo rapporto

tributario definito irrevocabilmente nel primo e la sentenza

Affinchè una sentenza possa considerarsi contraria ad una anteriore deve recare inoltre un accertamento

precedente avente autorità di cosa giudicata: radicalmente incompatibile con quello operante nel giudizio

successivo

E' onere dell’Amministrazione finanziaria, non solo

prospettare il disegno elusivo a sostegno degli

accertamenti, ma anche le supposte modalità di

manipolazione o di alterazione di schemi classici ritenute

come irragionevoli in una normale logica di mercato, se non

Ai fini della prova dell'elusione: per pervenire a quel risultato di vantaggio fiscale, mentre

grava sul contribuente la prova dell’esistenza di valide

ragione economiche alternative o concorrenti (al vantaggio

fiscale) di reale spessore che giustifichino operazioni così

strutturate

Questa è considerata come entità separata ed

indipendente, svolgente le medesime o analoghe attività

Ai fini di determinare del reddito della stabile organizzazione: della casa madre, in condizioni identiche o similari, tenendo

conto delle funzioni svolte, dei rischi assunti e dei beni

utilizzati

Ai sensi dell’art. 23 Cost. nessuna prestazione personale o Se non in base alla legge

patrimoniale può essere imposta:

Ai sensi dell’art. 53 Cost. il sistema tributario è informato a Progressività

criteri di:

Al di fuori delle ipotesi di rimessione espressamente Decide nel merito, ordinando, ove occorra, la rinnovazione

contemplate la CTR: degli atti nulli compiuti in primo grado

Si ricorre quando il prestatore o il cedente non residente

resta obbligato al pagamento dell’imposta perché non può

Al rappresentate fiscale: essere applicato il metodo del reverse charge in capo al

committente

E' ammesso soltanto ricorso per Cassazione per

Avverso la sentenza di ottemperanza: inosservanza delle norme sul procedimento

C

CHE TIPO DI ATTI SECONDARI NORMATIVI SONO nessun atto secondario normativo può integrare la

NORMALMENTE USATI PER INTEGRARE LA DISCIPLINA DELLE disciplina delle imposte

IMPOSTE:

Che tipo di atti secondari normativi sono normalmente usati nessun atto secondario normativo può integrare la

per integrare la disciplina delle imposte: disciplina delle imposte

Come sono individuati i termini entro i quali l’ufficio deve ciascuna imposta prevede un proprio termine di decadenza

notificare gli atti impositivi:

COME SONO INDIVIDUATI I TERMINI ENTRO I QUALI ciascuna imposta prevede un proprio termine di decadenza

L'UFFICIO DEVE NOTIFICARE GLI ATTI IMPOSITIVI:

Con decorrenza 1° gennaio 2010, sono tassabili in base al Prestazioni generiche, che in precedenza costituivano una

luogo di stabilimento del committente le seguenti categoria residuale, rispetto alle copiose eccezioni

prestazioni:

Con il termine “tributi” ed “entrate tributarie” si suole

identificare una categoria unitaria, comprensiva di quali imposte, monopoli fiscali, tasse e contributi

istituti:

Con l’autodeterminazione dei tributi, le autorità fiscali hanno Controllo

assunto un ruolo di: regolarizzare la propria posizione nei termini stabiliti dalla

legge rimediando alle inadempienze commesse con il

Con l’istituto del ravvedimento il contribuente può: pagamento degli interessi sulle somme dovute e di una

sanzione minima

E' possibile sanare, entro il termine di presentazione della

dichiarazione relativa all'anno in cui stata commessa la

violazione o, in mancanza, entro un anno dalla violazione, le

Con l’istituto del ravvedimento operoso: omissioni e le irregolarità commesse in materia di imposte

di imposte dirette, IVA, successioni, donazioni, registro,

ipotecaria e catastale, ottenendo una sostanziale riduzione

delle sanzioni amministrative comminate

E' stata data la possibilità ai soggetti comunitari non

residenti di ottenere il rimborso IVA anche in presenza di

Con la legge 7 luglio 2009, n. 88 – (legge comunitaria 2008 - operazioni attive effettuate in Italia, assoggettate al

art. 24, c. 4, lett. e): meccanismo del reverse charge (cliente debitore

dell’imposta)

E' stata creata un’imposta (Imposta Unica Comunale)

Con la legge di stabilità 2014: destinata al comune e articolata in tre distinti tributi, con

differenti presupposti impositivi: la TARI, la TASI, l’IMU

Viene sostanzialmente esteso a fattispecie abusive “reali”

Con la normativa sulle società di comodo il concetto di (cioè effettivamente esistenti “in natura”) che presentano

elusione: connotati di forte “ibridazione” con elementi della tipologia

“evasiva”

Con la riforma del 1972 le commissioni tributarie sono state In commissioni tributarie di primo e secondo grado e nella

riordinate: Commissione tributaria Centrale

Con la riforma del 1991 le commissioni tributarie sono state In commissioni tributarie provinciali e regionali, con

riordinate: possibilità di ricorso in Cassazione

La Commissione dichiara che la controversia non rientra tra

quelle contemplate dall'art. 2 del D.Lgs. 546/92. In tal caso il

giudice tributario, ai sensi dell'art. 59 della legge 18 giugno

Con le sentenze dichiarative del difetto di giurisdizione: 2009, n. 69 è tenuto a indicare, se esistente, il giudice

nazionale che ritiene munito di giurisdizione, avanti il quale

la causa dovrà essere riproposta nel termine perentorio di

tre mesi dal passaggio in giudicato della pronuncia

Se la commissione tributaria accoglie totalmente o

parzialmente il ricorso proposto avverso gli atti relativi alle

operazioni catastali indicate nell'art. 2, comma 2, e la

Con riferimento alle controversie catastali: relativa sentenza è passata in giudicato, la segreteria ne

rilascia copia munita dell'attestazione di passaggio in

giudicato; sulla base della quale l'Ufficio del territorio

provvede all'aggiornamento degli atti catastali

I benefici, anche non immediati, realizzati in contrasto con

Costituiscono vantaggi fiscali indebiti: le finalità delle norme fiscali o con i principi

dell'ordinamento tributario

D

Dall'imposta netta, per stabilire quella da versare, vanno Gli acconti di imposta versati

detratti/e: Tutte le attività di cui all’art. 2195 del codice civile, purchè

Danno luogo a reddito d'impresa: esercitate in modo abituale

Devono essere considerate territorialmente rilevanti nel

Paese in cui il cliente (privato consumatore) ha il domicilio o

la residenza, per cui trattandosi di soggetti extracomunitari, Prestazioni pubblicitarie

le operazioni sono da considerare effettuate fuori del

territorio della Comunità:

Devono essere considerate territorialmente rilevanti nel

Paese in cui il cliente (privato consumatore) ha il domicilio o

la residenza, per cui trattandosi di soggetti extracomunitari, Prestazioni pubblicitarie

le operazioni sono da considerare effettuate fuori del

territorio della Comunità:

DISTINZIONE TRA DISPOSIZIONI SOSTANZIALI E Le norme sostanziali disciplinano il contenuto della

PROCEDURALI: prestazione tributaria, i criteri per la determinazione

dell'imponibile e dell'imposta; le norme procedurali

disciplinano gli obblighi dei contribuenti

Le norme sostanziali disciplinano il contenuto della

prestazione tributaria, cioè i criteri per la determinazione

Distinzione tra disposizioni sostanziali e procedurali: dell’imponibile e dell’imposta; le norme procedurali

disciplinano gli obblighi dei contribuenti

Deve provvedere alla propria costituzione in giudizio nel

termine di trenta giorni dalla proposizione del gravame,

Dopo la notificazione del ricorso l'appellante: sotto pena d'inammissibilità, insanabile e rilevabile anche

d'ufficio in ogni stato e grado del giudizio

E

E' ammessa la deducibilità di componenti negativi imputate al La cui deduzione è stata rinviata in conformità alla

conto economico di un esercizio precedente: normativa sul reddito d’impresa

Il gettito di tutti i tributi erariali, ad eccezione delle imposte

E' attribuito alla Sicilia: di produzione (ora, accise) e dei proventi del monopolio dei

tabacchi e del lotto

E' CONSENTITO AL GOVERNO O ALL'AMMINISTRAZIONE no, mai

FINANZIARIA RICOLLEGARSI DIRETTAMENTE ALL'ART.53

DELLA COSTITUZIONE E APPLICARE IMPOSTE IN ASSENZA DI

UNA NORMA LEGISLATIVA CHE LO CONSENTA:

E' elemento essenziale della fattura: La base imponibile

La non coerenza della qualificazione delle singole operazioni

con il fondamento giuridico del loro insieme e la non

E' indice di mancanza di sostanza economica: conformità dell'utilizzo degli strumenti giuridici a normali

logiche di mercato

E’ consentito al Governo o all’Amministrazione finanziaria

ricollegarsi direttamente all’art. 53 della Costituzione e no, mai

applicare imposte in assenza di una norma legislativa che lo

consenta:

Elementi costitutivi dell'imposta sono: Il presupposto, la base imponibile e l'aliquota

Entro quale mese va presentata la comunicazione dei dati iva Febbraio

relativa all’anno precedente:

ENTRO QUALE MESE VA PRESENTATA LA COMUNICAZIONE febbraio

DEI DATI IVA RELATIVA ALL'ANNO PRECEDENTE:

ENTRO QUALI TERMINI VA EFFETTUATA LA LIQUIDAZIONE Entro l'inizio del periodo di presentazione delle dichiarazioni

DELLE IMPOSTE DOVUTE IN BASE A DICHIARAZIONE EX ART. relative all'anno seguente

36 BIS DPR 600/73:

Entro quali termini va effettuata la liquidazione delle imposte Entro l’inizio del periodo di presentazione delle

dovute in base a dichiarazione ex art. 36 bis DPR 600/73: dichiarazioni relative all’anno seguente

Il ricorrente deve, a pena di inammissibilità, effettuare la

propria costituzione in giudizio, mediante deposito del

Entro trenta giorni dalla proposizione del ricorso: ricorso e del fascicolo di parte contenente l'atto impugnato

e i documenti che si intende produrre, in originale o in

copia, corredati di apposito indice

F

L'imposta provinciale di trascrizione e l'imposta sulle

Fa parte della fiscalità provinciale: assicurazioni sulla responsabilità civile auto

L’addizionale regionale all'accisa sul gas naturale (ARISGAM)

Fra i tributi minori regionale si comprendono: e il tributo speciale il deposito in discarica dei rifiuti

G

Per il periodo d’imposta in cui questi sono raggiunti e per i

quattro periodi d’imposta successivi, sempre salvo

Gli accordi, normalmente, vincolano: cambiamenti nelle circostanze di fatto o di diritto posti a

loro fondamento

Possono essere sospesi per la parte relativa alla riscossione

Gli atti di accertamento: frazionata e provvisoria

Gli attuali sistemi di riscossione prevedono: Ritenuta diretta, versamenti diretti ed iscrizione a ruolo

Da un lato, l’ottenimento di un vantaggio fiscale da

considerarsi indebito e, dall’altro, l’insussistenza di ragioni

Gli elementi qualificanti dell'elusione sono: economiche a sostegno dell’articolato schema negoziale

adottato

Devono avvalersi dell'assistenza tecnica di un difensore

abilitato ai sensi del primo comma dell'art. 12 del D.Lgs. n.

Gli enti locali che agiscano in qualità di ricorrenti: 546, sempre che la controversia sia eccedente la soglia dei

cinque milioni di vecchie lire

Perdono tale qualifica in ipotesi di prevalenza dell’attività

Gli enti non commerciali: commerciale

Gli interessi moratori e gli interessi per dilazione di Redditi della stessa categoria di quelli da cui derivano i

pagamento costituiscono: crediti su cui tali interessi sono maturati

Si presumono percepiti alla scadenza e nella misura

pattuite; se le scadenze non sono pattuite, gli interessi si

Gli interessi sui mutui: presumono percepiti nell’ammontare maturato nel periodo

di imposta. Se la misura non è determinata per iscritto, gli

interessi si computano al saggio legale

Gli obblighi relativi alle cessioni di beni ed alle prestazioni di Devono essere adempiuti dal cessionario o dal committente

servizi effettuate da un soggetto non residente nei confronti con il meccanismo dell’inversione contabile (c.d reverse

di un soggetto di imposta nazionale: charge)

Rappresentano i costi sostenuti per fare fronte a particolare

Gli oneri deducibili: doveri ed obblighi personali e, in quanto riconosciuti in via

legislativa, possono essere dedotti dal reddito complessivo

Sulla base di un atto formale, che può consistere in un

Gli uffici sono legittimati a chiedere le misure cautelari in processo verbale di constatazione, in un atto di

parola a garanzia di tutti gli importi dovuti (imposta evasa, contestazione, in un provvedimento di irrogazione di

interessi e sanzioni): sanzioni o in un avviso di accertamento

Se corrisposti da società residente e relativi ad una

Gli utili corrisposti da società residenti al socio persona fisica partecipazione qualificata, concorrono alla formazione del

(privato), prodotti successivamente al 31 dicembre 2007: reddito complessivo del socio, da assoggettare a tassazione

nel mod. UNICO, nella misura del 49,72%

Gli utili percepiti da persone fisiche (privati) derivanti dalla Localizzazione della società partecipata e tipo di

partecipazione in società di capitali sono soggetti ad un partecipazione posseduta dal socio, qualificata o non

trattamento fiscale diversificato in base ai seguenti elementi: qualificata

I Si considerano tutti relativi all’impresa, dove per

“appartenenza” si intende quella serie di situazioni giuridico

I beni appartenenti alle società commerciali di persone: – soggettive che abbraccia, oltre al diritto di proprietà, gli

altri diritti reali di godimento

Sono organismi che assolvono la funzione di assistenza

fiscale per lavoratori dipendenti, pensionati, imprese

I CAF: individuali, imprese familiari, società di persone e di

capitale, cooperative e consorzi

Con un numero invariabile di 3 componenti, fra i quali il

I collegi giudicanti della commissioni tributarie giudicano: presidente o il vice presidente di sezione

I comuni possono stare in giudizio: Mediante il dirigente dell'ufficio tributi

Solo in persona del Sindaco, del responsabile dell'ufficio

I Comuni stanno in giudizio: tributi o dei dirigenti ai quali lo Statuto abbia conferito tale

rappresentanza

I giudizi in Cassazione: Si definiscono con sentenza o con ordinanza

I mezzi di impugnazione previsti dal codice di procedura civile L’appello, il ricorso per Cassazione, la revocazione,

sono: l'opposizione di terzo ed il regolamento di competenza

Quei proventi che l’ente realizza attraverso limitazioni

dell’attività privata e la vendita (di diritto privato) dei

I monopoli fiscali sono: prodotti o dei servizi di monopolio ai singoli, lucrando della

differenza tra costi e ricavi

I monopoli fiscali sono funzionali a procacciare una entrata

I monopoli fiscali: tributaria

Non possono essere presentati per rimediare a

dimenticanze od omissioni nella redazione dell'atto

I motivi aggiunti: introduttivo, dovendo sussistere un vincolo di necessità tra i

motivi aggiunti e i documenti

Non possono essere né integrati né modificati dopo che

I motivi di revocazione: sono stati proposti nella domanda iniziale, ad eccezione dei

casi particolari previsti all’art. 24 del D. lgs. n. 546/1992

I nuovi criteri per la determinazione del reddito della stabile

organizzazione sita nel territorio dello Stato di società ed enti La stabile organizzazione è una “functionally separate

non residenti, tiene conto del principio OCSE secondo il entity”

quale:

I POTERI ISTRUTTORI DEGLI UFFICI FISCALI DEVONO ESSERE con i diritti alla riservatezza, all'inviolabilità del domicilio,

CONCILIATI: ecc.

con i diritti alla riservatezza, all’inviolabilità del domicilio,

I poteri istruttori degli uffici fiscali devono essere conciliati: ecc.

Sono fatti o circostanze al cui verificarsi scatta il congegno

I presupposti di imposta: di applicazione del tributo

Sono costituiti dai proventi che l'ente pubblico ricava da

I prezzi privati: cessione di beni e servizi in regime di libero mercato

E le indennità conseguite, anche a titolo di risarcimento di

danni consistenti nella perdita di redditi, esclusi quelli da

I proventi conseguiti in sostituzione di redditi: invalidità permanente o da morte, costituiscono redditi

della stessa categoria di quelli sostituiti o perduti

Se ritratti da attività svolte nel territorio dello Stato e da

beni che si trovano nel territorio stesso, nonché le

I redditi diversi sono assoggettati a tassazione: plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di

partecipazioni in società residenti (salve alcune esclusioni)

Redditi dominicali dei terreni; redditi agrari e redditi dei

I redditi fondiari si suddividono in: fabbricati

A ciascun coniuge per metà del loro ammontare o per la

diversa quota stabilita nelle eventuali convenzioni

I redditi oggetto della comunione legale di cui agli artt. 177 ss. modificative, ad eccezione dei proventi derivanti

del codice civile sono imputati: dall'attività di