Appunti Contabilità aziendale

DEBITO VS FORNITORI MAT PRIME C ACQU IVA A CREDITO

24.400 20.000 4.400

01/01/ N

2 24.4

DIVERSI A DEBITO

. 00

VS

MATERIE FORNITORI 20.0

4 PRIME 00

/

C ACQU

IVA A

1 CREDITO 4.40

0

Pagamento tramite banca del debito verso fornitore:

 . .₁ ( . .): , . . . ( ), ( ) “ / ”,

A F A O USCITA DI BANCA VAR FIN PASS VFP SEZIONE DESTRA AVERE DEL CONTO BANCA C C

24.400, ATTIVO SP

. .₂ ( . ): , . . . ( ), ( )

A F A PER DERIVAZIONE DIMINUZIONE DEL DEBITO VAR FIN ATT VFA SEZIONE SINISTRA DARE DEL

“ . ”, 24.400,

CONTO DEBITO VS FORNITORI PASSIVO SP

. /

DEBITO VS FORNITORI BANCA C C

24.400 24.400

01/01/ N

2 1 / 24.4

DEBITO A BANCA C C

. 00

VS

FORNITO

RI

Resi su acquisti

4

ESEMPIO

30/06 € 15.000 (+ IVA 22%).

IN DATA ACQUISTO DI MATERIALI DI CONSUMO PER AL MOMENTO DELLA

500, .

CONSEGNA RISULTANO MATERIALI DIFETTOSI PER CHE VENGONO RESI AL FORNITORE IL FORNITORE EMETTE

05/07.

NOTA DI VARIAZIONE IVA IN DATA

:

PASSAGGI

1. Ricevimento (liquidazione) della fattura di acquisto;

2. Ricevimento (liquidazione) della nota di variazione IVA.

Liquidazione in data 30/06 della fattura di acquisto materie prime:

 . .₁ ( . .): , . . . ( ), ( ) “ .

A F A O SORGERE DI DEBITO VAR FIN PASS VFP SEZIONE DESTRA AVERE DEL CONTO DEBITI VS

”, 18.300,

FORNITORI PASSIVO SP

17

. . ( . .): , . . . ( . . .), ( )

A E A D SORGERE DI UN COSTO COMP NEG REDD VAR EC NEG SEZIONE SINISTRA DARE DEL CONTO

“ / ”, 15.000,

MATERIALI DI CONSUMO C ACQU CE

. : , . . . ( ), ( ) “ ”,

A IVA SORGERE DI CREDITO VAR FIN ATT VFA SEZIONE SINISTRA DARE DEL CONTO IVA A CREDITO

3.300, ATTIVO SP

. .

DEBITO VS FORNITORI MAT CONSUMO IVA A CREDITO

/ .

C ACQU

18.300 15.000 3.300

30/06

2 18.3

DIVERSI A DEBITO

. 00

VS

MATERIE FORNITORI 15.0

4 PRIME 00

/

C ACQU

IVA A

1 CREDITO 3.30

0

Liquidazione della nota di variazione IVA:

 . . ( . .): , . . . ( ), ( ) “

A F A O DIMINUZIONE DI DEBITO VAR FIN ATT VFP SEZIONE SINISTRA DARE DEL CONTO DEBITO VS

”, 610,

FORNITORI PASSIVO SP

. . ( . .): , . . . ( . . .), ( )

A E A D STORNO DI COSTO COMP POS REDD VAR EC POS SEZIONE DESTRA AVERE DEL CONTO

“ / ”, 500,

MATERIALI DI CONSUMO C ACQU CE

. : , . . . ( ), ( ) “ ”, 110,

A IVA SORGERE DI DEBITO VAR FIN PASS VFP SEZIONE DESTRA AVERE DEL CONTO IVA A CREDITO

PASSIVO SP

. . /

DEBITO VS FORNITORI MAT PRIME C ACQU IVA A CREDITO

610 500 110

05/07

2 610

DEBITO A DIVERSI

.

VS .

MAT

FORNITO 50

A CONSUMO

RI 0

/

4 C ACQU

A IVA A

2 11

DEBITO 0

Acquisto di beni con versamento di un anticipo al fornitore

Il versamento di un anticipo per l’acquisto di un bene si caratterizza per il fatto che la

movimentazione di denaro in uscita dall’acquirente al fornitore avviene un momento

precedente rispetto alla fornitura di beni o alla prestazione di servizi.

Proprio in virtù del fatto che l’anticipo viene corrisposto prima dell’avvenuta consegna della

merce, l’acquirente, in contropartita all’uscita finanziaria, NON rileva un costo (il costo relativo

alla merce acquistata verrà rilevato in contabilità al momento del ricevimento della relativa

fattura d’acquisto), bensì un CREDITO, in quanto, nel caso in cui la merce non venisse

consegnata, la somma versta a titolo di acconto dovrà essere restituita all’acquirente.

18

La normativa IVA prevede che, per la parte corrispondente alla somma versata a titolo di

acconto, la cessione di beni si considera effettuata al momento del pagamento; pertanto, ai fini

IVA la corresponsione di un anticipo costituisce un’operazione da assoggettare all’imposta e

dunque da fatturare.

Nel momento in cui verso un anticipo al mio fornitore, egli emette una fattura per tale anticipo.

Nel momento in cui viene consegnata la merce, il fornitore emette la fattura a saldo,

scomputando dalla base imponibile quanto precedentemente fatturato in sede di acconto.

Essendo avvenuta la consegna della merce, la somma versata quale acconto cessa di

rappresentare un credito per l’acquirente. Pertanto, contabilmente, il conto in cui era stato

rilevato (es. «fornitori c/anticipi») dovrà essere chiuso.

I tre momenti fondamentali sono versamento in anticipo, ricevimento fattura d’anticipo e poi il

pagamento dello stesso. Tale fattura prevede anche l’IVA.

5

ESEMPIO 12/09 € 4.000 (+ IVA 22%)

VERSAMENTO IN DATA DI UN ANTICIPO IN CONTANTI DI AD UN FORNITORE PER

’ .

L ACQUISTO DI MATERIE PRIME

:

PASSAGGI

1. Ricevimento (liquidazione) della fattura relativa all’anticipo;

2. Contestuale versamento dell’anticipo.

Liquidazione della fattura relativa all’anticipo:

 € 4.000,00

ACCONTO

IVA 22% € 880,00

€ 4.880,00

TOTALE FATTURA

. .₁ ( . .): , . . . ( ), ( ) “ .

A F A O SORGERE DI DEBITO VAR FIN PASS VFP SEZIONE DESTRA AVERE DEL CONTO DEBITI VS

”, 4.800,

FORNITORI PASSIVO SP

. .₂ ( . .): , . . . ( ), ( ) “

A F A O SORGERE DI CREDITO VAR FIN ATT VFA SEZIONE SINISTRA DARE DEL CONTO FORNITORI

/ ”, 4.000,

C ANTICIPI ATTIVO SP

. : , . . . ( ), ( ) “ ”, 880,

A IVA SORGERE DI CREDITO VAR FIN ATT VFA SEZIONE SINISTRA DARE DEL CONTO IVA A CREDITO

ATTIVO SP /

DEBITI VS FORNITORI FORNITORI C ANTICIPI IVA A CREDITO

4.880 4.000 880

12/09

2 4.88

DIVERSI A DEBITO

. 0

VS

FORNITO FORNITORI

1 4.0

RI 00

/

C ANTICI

PI

1 IVA A 880

CREDITO

Versamento contestuale dell’anticipo

 . .₁ ( . .): , . . . ( ), ( ) “ ”, 4.880,

A F A O USCITA DI CASSA VAR FIN PASS VFP SEZIONE DESTRA AVERE DEL CONTO CASSA

ATTIVO SP

. .₂ ( . ): , . . . ( ), ( )

A F A PER DERIVAZIONE DIMINUZIONE DI DEBITO VAR FIN ATT VFA SEZIONE SINISTRA DARE DEL CONTO

“ ”, 4.880,

DEBITO VS FORNITORI PASSIVO SP

CASSA DEBITI VS FORNITORI

4.880 4.880

12/09

19 4.88

DEBITO A CASSA

2 1 . 0

VS

FORNITO

RI 6

ESEMPIO

01/10 , , ’

IN DATA RICEVIMENTO E PAGAMENTO CON ASSEGNO DELLA FATTURA RELATIVA ALL ACQUISTO DI MATERIE

’ , :

PRIME SU CUI ERA STATO PRECEDENTEMENTE VERSATO L ANTICIPO COSÌ STRUTTURATA

€ 10.000,00

MATERIE PRIME

(-) € 4.000,00

ANTICIPO € 6.000,00

BASE IMPONIBILE

IVA (22%) € 1.320,00

€ 7.320,00

TOTALE

1. Ricevimento (liquidazione) della fattura a saldo;

2. Pagamento con assegno.

Liquidazione della fattura a saldo:

 . .₁ ( . .): , . . . ( ), ( ) “ .

A F A O SORGERE DI DEBITO VAR FIN PASS VFP SEZIONE DESTRA AVERE DEL CONTO DEBITI VS

”, 7.320,

FORNITORI PASSIVO SP

. .₂ ( . .): , . . . ( ), ( ) “

A F A D DIMINUZIONE DI CREDITO VAR FIN PASS VFP SEZIONE DESTRA AVERE DEL CONTO FORNITORI

/ ”, 4.000,

C ANTICIPI ATTIVO SP

. . ( . .): , . . . ( . . .), ( )

A E A D SORGERE DI COSTO COMP NEG REDD VAR EC NEG SEZIONE SINISTRA DARE DEL CONTO

“ / ”, 10.000,

MATERIE PRIME C ACQUISTI CE

. : , . . . ( ), ( ) “ ”,

A IVA SORGERE DI CREDITO VAR FIN ATT VFA SEZIONE SINISTRA DARE DEL CONTO IVA A CREDITO

1.320, ATTIVO SP

/

FORNITORI C ANTICIPI DEBITI VS MATERIE PRIME IVA A

/

FORNITORI C ACQU CREDITO

4.000 7.320 10.00 1.32

0 0

01/10 11.3

DIVERSI A DIVERSI 20

.

MAT

4 10.0

PRIME

/ 00

C ACQU

IVA A A 1.32

1 DEBITI VS

CREDITO

2 0

FORNITORI

A

1 FORNITORI 7.32

/

C ANTICIPI 0

4.00

0

Pagamento con assegno

 . .₁ ( . .): , . . . ( ), ( ) “ ”, 7.320,

A F A O USCITA DI BANCA VAR FIN PASS VFP SEZIONE DESTRA AVERE DEL CONTO BANCA

ATTIVO SP

. .₂ ( . ): , . . . ( ), ( )

A F A PER DERIVAZIONE DIMINUZIONE DI DEBITO VAR FIN ATT VFA SEZIONE SINISTRA DARE DEL CONTO

“ ”, 7.320,

DEBITO VS FORNITORI PASSIVO SP

20 /

BANCA C C DEBITI VS FORNITORI

7.320 7.320

01/10

2 1 / 7.32

DEBITO A BANCA C C

. 0

VS

FORNITO

RI

Acquisti di beni con IVA indetraibile

Secondo i principi di detrazione dell’IVA (art. 19 d.p.r. 633/72), l’imposta può essere considerata

detraibile limitatamente alle operazioni effettuate in relazione ai beni ed ai servizi importati o

acquistati nell’esercizio dell’impresa, arte o professione principio di inerenza del costo



d’acquisto: deve esistere una correlazione tra il costo sostenuto e il ricavo prodotto.

Esistono alcuni beni e servizi (elencati all’art. 19 bis-1), tuttavia, in riferimento ai quali si

presume la destinazione ad uso promiscuo, con conseguente indetraibilità dell’IVA assolta sugli

acquisti (IVA oggettivamente indetraibile).

L’IVA indetraibile per l’azienda rappresenta un COSTO, che va ad aggiungersi al costo

sostenuto per l’acquisto del bene cui l’imposta si riferisce.

L’IVA indetraibile può essere TOTALMENTE indetraibile o PARZIALMENTE indetraibile.

Dobbiamo rilevarla, anche quando è indetraibile, quando ci viene esplicitamente detta.

7

ESEMPIO

04/04 € 7.000 (+ 22%),

IN DATA RICEVIMENTO DELLA FATTURA RELATIVA A SPESE DI RAPPRESENTANZA PER IVA

.

IVA TOTALMENTE INDETRAIBILE

. . ( . .): , . . . ( ), ( ) “ .

A F A O SORGERE DI DEBITO VAR FIN PASS VFP SEZIONE DESTRA AVERE DEL CONTO DEBITI VS

”, 8.540,

FORNITORI PASSIVO SP

. . ( . .): , . . . ( . . .), ( )

A E A D SORGERE DI COSTO COMP NEG REDD VAR EC NEG SEZIONE SINISTRA DARE DEL CONTO

“ ”, 8.540,

SPESE DI RAPPRESENTANZA CE

.

SPESE RAPPR DEBITO VS

FORNITORI

8.540 8.540

04/04 8.54

SPESE DI A DEBITI VS

4 2 . 0

RAPPR FORNITORI

8

ESEMPIO

10/04 ( )

IN DATA RICEVIMENTO DELLA FATTURA PER ACQUISTO DI CARBURANTE RELATIVO AL VEICOLO AZIENDALE

€ 50 (+ IVA 22%), IVA 40% (

PER DETRAIBILE NELLA MISURA DEL PERCHÉ SEGUE IL REGIME FISCALE DEL

, ’ ).

VEICOLO AZIENDALE CUI È DESTINATO DEL QUALE SI PRESUME L USO PROMISCUO

detraibile

4,4 credito vs

erario

IVA=11 indetraibile

6,6 costo

21

. . ( . .): , . . . ( ), ( ) “ .

A F A O SORGERE DI DEBITO VAR FIN PASS VFP SEZIONE DESTRA AVERE DEL CONTO DEBITI VS

”, 61,

FORNITORI PASSIVO SP

. . ( . .): , . . . ( . . .),