Economia Aziendale - Soluzione (18583)

SECONDA PROVA DI MATURITA’ TECNICO COMMERCIALE INDIRIZZO IGEA

PARTE OBBLIGATORIA

Per poter gestire correttamente un’azienda è necessario programmarne l’attività. Programmare significa:

- fissare gli obiettivi fondamentali o strutturali a cui l’azienda deve tendere e che sono sempre obiettivi a lungo

termine

- fissare le tappe intermedie (obiettivi strumentali) che sono normalmente di breve periodo

- stabilire un programma di attività che sia compatibile con gli obiettivi strutturali e strumentali

- controllare e valutare periodicamente la congruenza dell’azione rispetto al programma e agli obiettivi

Il controllo di gestione costituisce un’attività propria della direzione d’impresa. Esso può essere attuato in modo corretto

soltanto disponendo di un efficiente sistema informativo idoneo a fornire in tempo reale dati, quantitativo monetari,

aggiornati su quanto avviene in azienda ad es. il volume dei ricavi conseguiti dall’inizio dell’esercizio, l’ammontare

delle vendite di un determinato prodotto in un determinato periodo o in una data area.

Gli strumenti contabili del controllo sono:

1. CO.GE

2. COA

3. Budget

Il budget, con il connesso sistema di reporting e con l’analisi degli scostamenti, si affianca alla COGE e alla COA a

supporto dell’attività direzionale. Queste ultime, infatti, forniscono i dati reali relativi rispettivamente all’azienda nel

suo complesso e alle sue singole parti da confrontare con quelli programmati (dati standard) contenuti nel budget.

I costi del centro di assistenza tecnica è stato ripartito su base multipla prendendo come base di riparto per la

manodopera indiretta i costi della manodopera indiretta dei reparti in quanto più rispondente a un criterio omogeneo

mentre gli altri costi sono stati imputati in base ai costi industriali.

I costi dei reparti sono stati imputati in base al costo primo tenendo presente del percorso che ciascuna commessa ha

effettuato. La commessa 1 viene lavorata nei reparti A, B e C; la commessa 2 nei reparti A e B; la commessa 3 nei

reparti B e C.

Costi Commessa 1 Commessa 2 Commessa 3 Totali

Materie prime 490.140,85 347.183,10 612.676,05 1.450.000

Manodopera diretta 229.859,15 162.816,90 287.323,95 680.000

720.000,00 510.000,00 900.000,00 2.130.000

Costo primo

Unità 12.000 + 8.500 + 15.000 = 35.500

Materie prime

1.450.000 : 35.500 = 40,85

Commessa 1 = 40,85 x 12.000 = 490.140,85

Commessa 2 = 40,85 x 8.500 = 347.183,10

Commessa 3 = 40,85 x 15.000 = 612.676,05

Totale 1.450.000,00

Manodopera

680000 : 35.500 = 19,15

Commessa 1 = 19,15 x 12.000 = 229.859,15

Commessa 2 = 19,15 x 8.500 = 162.816,90

Commessa 3 = 19,15 x 15.000 = 287.323,95

Totale 680.000,00

Costi Reparto A Reparto B Reparto C Totale

Materie sussidiarie 92.000,00 160.000,00 124.000,00 376.000,00

Manodopera indiretta 66.000,00 115.000,00 89.000,00 270.000,00

Altri costi industriali 124.000,00 212.400,00 163.600,00 500.000,00

C. ass. manodopera 13.200,00 23.000,00 17.800,00 54.000,00

C. ass. manut. Servizi 7.440,00 12.744,00 9.816,00 30.000,00

Totale costi di reparto 302.640,00 523.144,00 404.216,00 1.230.000,00

Manodopera

54.000 : 270.000 = 0,20

Reparto A = 0,20 x 66.000 = 13.200,00

Reparto B = 0,20 x 115.000 = 23.000,00

Reparto C = 0,20 x 89.000 = 17.800,00

Totale 54.000,00

Manutenzione e costi per servizi

18.000 + 12.000 = 30000

30.000 : 500.000 = 0,06

Reparto A = 0,06 x 124.000 = 7.440,00

Reparto B = 0,06 x 212.400 = 12.744,00

Reparto C = 0,06 x 163.600 = 9.816,00

Totale 30.000,00

Costi Commessa 1 Commessa 2 Commessa 3 Totali

Costo primo 720.000,00 510.000,00 900.000,00 2.130.000,00

Reparto A 177.155,12 125.484,88 - 302.640,00

Reparto B 176.837,41 125.259,83 221.046,76 523.144,00

Reparto C 179.651,56 - 224.564,44 404.216,00

Costo industriale 1.253.644,09 760.744,71 1.345.611,21 3.360.000,00

Reparto A

Costo primo Commessa 1 e commessa 2 = 720.000 + 510.000 = 1.230.000

302.640 : 1.230.000 = 0,25

Commessa 1 = 0,25 x 720.000 = 177.155,12

Commessa 2 = 0,25 x 510.000 = 125.484,88

Totale 302.640,00

Reparto B

Costo primo Commessa 1, commessa 2 e commessa 3 = 2.130.000

523.144 : 2.130.000 = 0,25

Commessa 1 = 0,25 x 720.000 = 176.837,41

Commessa 2 = 0,25 x 510.000 = 125.259,83

Commessa 3 = 0,25 x 900.000 = 221.046,76

Totale 523.144,00

Reparto C

Costo primo Commessa 1 e commessa 3 = 720.000 + 900.000 = 1.620.000

404.216 : 1.620.000 = 0,25

Commessa 1 = 0,25 x 720.000 = 179.651,56

Commessa 3 = 0,25 x 900.000 = 224.564,44

Totale 404.216,00

Dato che l’azienda svolge attività industriale ipotizziamo che le immobilizzazioni siano circa il 55% dell’attivo.

Si suppone un'azienda con 100 dipendenti costituita da circa 5 anni; accantoniamo mediamente 1.500 euro per

dipendente; considerando una rivalutazione per 5 anni di circa 400 euro avremo debiti per TFR:

1.500 x 100 dipendenti = 150.000

150.000 x 5 anni = 750.000

400 x 100 dipendenti = 40.000

750.000 + 40.000 = 790.000

Ipotizziamo un ROE del 12% quindi:

100 : 112 = x : 24.400.000

x = 21.800.000 circa

quindi utile d’esercizio = 21.800.000 x 12% = 2.616.000

STATO

PATRIMONIALE

A) Crediti v/soci 0 A) Patrimonio netto

B) Immobilizzazioni - Capitale sociale 19.184.000

I. Immateriali 2.500.000 - Riserve 2.600.000

II. Materiali 19.500.000 - Utile d'esercizio 2.616.000

C) Attivo circolante B) Fondi rischi e oneri 122.000

I. Rimanenze 8.500.000 C) Trattamento fine rapporto 790.000

II.Crediti 9.464.000 D) Debiti 14.674.000

III. Disponibilità liquide 24.000 E) Ratei e risconti 14.000

D) Ratei e risconti 12.000

Totale attivo 40.000.000 Totale passivo 40.000.000

Ipotizziamo un tasso di rotazione degli impieghi di 2,6 avremo i ricavi di vendita uguali a 104.000.000 di euro; per

determinare il valore della produzione dovremo ipotizzare la variazione delle rimanenze di prodotti, semilavorati, altri

ricavi e proventi, costruzioni in economia ecc. Ipotizzeremo il valore della produzione in 121.000.000 di euro.

CONTO ECONOMICO

A)Valore della produzione 121.000.000

B) Costi della produzione 115.940.000

Totale (A-B) 5.060.000

C) Risultato gest. finanz. -240.000

E) Risultato gest. straord. 96.000

Utile al lordo imposte 4.916.000

Imposte d'esercizio 2.300.000

Utile netto d'esercizio 2.616.000

Punto n. 2

Tabelle tratte dalla Nota Integrativa

Movimentazioni intervenute nelle immobilizzazioni

Costo storico Fondo ammortamento Valore di bilancio

Costi di ricerca

Importi al 31/12/n-1

Acquisti 3.000.000

Quota di ammortam. 500.000

Importi al 31/12/n 3.000.000 500.000 2.500.000

Impianti

Importi al 31/12/n-1 21.000.000 6.800.000

Acquisti 2.000.000

Quota di ammortam. 2.200.000

Importi al 31/12/n 23.000.000 9.000.000 14.000.000

Attrezzature

Importi al 31/12/n-1 8.200.000 1.750.000

Quota di ammortam. 950.000

Importi al 31/12/n 8.200.000 2.700.000 5.500.000

Ipotizziamo un'aliquota media per gli impianti del 15% e per le attrezzature del 12%