Chiuse Diritto tributario avanzato

A che serve la riserva di legge?

Si vuole evitare che argomenti di primaria importanza fossero lasciati alla discrezionalità degli organi amministrativi, della polizia ad esempio, o delle direttive ministeriali o governative. Insomma, si voleva evitare il ripetersi dell’esperienza del fascismo dove un ministro qualsiasi o il capo dell’esecutivo avrebbero potuto calpestare i diritti dei cittadini.

Accertamento con adesione

L’accertamento con adesione consente al contribuente di definire le imposte dovute ed evitare, in tal modo, l’insorgere di una lite tributaria. È un: accordo.

Al termine della loro attività, le società devono cancellarsi dal Registro delle Imprese. La cancellazione avviene dopo la fase dello scioglimento e della eventuale liquidazione della società, le cui cause vengono: stabilite dalla legge.

Alcune ipotesi di agevolazione in materia di IMU sono, ad esempio: quelle per le aree fabbricabili possedute e condotte da coltivatori diretti o imprenditori agricoli.

Aliquote e calcolo dell’Irpef

L’Irpef si applica sul reddito complessivo del soggetto. L’imposta lorda si calcola: applicando al reddito complessivo, al netto degli oneri deducibili, le aliquote per scaglioni.

Anagrafe tributaria

Questa è un servizio istituito dal Ministero dell’economia e delle finanze per combattere l’evasione fiscale. Ogni contribuente vi è iscritto attraverso l’attribuzione di un codice fiscale che consente al fisco: di identificare il contribuente ogni volta che compie delle operazioni con risvolto fiscale (acquisti, vendite, ecc.).

Appello incidentale

Appello incidentale (art. 54 D. Lgs. n. 546/92). L’art. 54, primo comma, dispone che le parti diverse dall’appellante debbono costituirsi nei modi e termini di cui all’art. 23 depositando apposito atto di controdeduzioni nei modi e termini di cui all’art. 23. Nel medesimo atto può essere proposto, a pena d’inammissibilità, appello incidentale: vero.

Applicando un sistema di detrazione e rivalsa dell’imposta, l’Iva grava: sul consumatore finale, mentre per i soggetti passivi d’imposta, ad esempio gli imprenditori o i professionisti, l’Iva resta neutrale.

Articolo 23 Costituzione

“Nessuna prestazione personale o patrimoniale può essere imposta se non in base ad una legge”: citazione corretta.

Articolo 23 Costituzione: “nessuna prestazione personale o patrimoniale può essere imposta se non in base ad una legge”. Questa norma ha la funzione di tutelare la libertà e la proprietà dei singoli, ma è anche espressione: di un principio democratico, in quanto il potere di legiferare in materia tributaria è considerato una prerogativa del parlamento poiché rappresentativo della volontà popolare.

Bisogna pagare l’IMU per le abitazioni principali, a meno che non si tratti di abitazioni classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9: affermazione totalmente falsa.

Capacità contributiva come limite del legislatore

Il concetto di capacità contributiva come limite alla discrezionalità del legislatore tributario è stato introdotto dalla: Corte di Cassazione.

Come calcolare la - Enti non commerciali

Per gli enti non commerciali, il reddito complessivo è formato: dalla somma dei redditi fondiari, di capitale, di impresa e dei redditi diversi, ovunque prodotti e qualunque sia la destinazione, ad esclusione di quelli esenti e di quelli soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o ad imposta sostitutiva: dalla somma dei redditi fondiari, di capitale, di impresa e dei redditi diversi, ovunque prodotti e qualunque sia la destinazione, ad esclusione di quelli esenti e di quelli soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o ad imposta sostitutiva.

Come ha chiarito recentemente la Corte di Cassazione nella sentenza n. 696/2015, emessa in tema di classamento dei terreni, lo Statuto dei diritti del contribuente funge da criterio guida nell’interpretazione delle norme tributarie ed ha rango superiore alla legge ordinaria, né autorizza la disapplicazione della norma tributaria in contrasto con esso: affermazione vera.

Come si calcola la liquidazione Iva?

Il metodo di calcolo della liquidazione Iva è detto imposta da imposta: si applica l’aliquota sul valore pieno di ciascun acquisto o vendita; si versa la differenza tra imposta riscossa sulle vendite (Iva a debito) e imposta pagata sugli acquisti (Iva a credito): affermazione vera.

Come si distinguono i Trust

Trust residenti, sono collocati nella categoria degli enti commerciali o in quella degli enti non commerciali, trust non residenti che sono tassati solo per i redditi prodotti nel territorio dello Stato.

Ravvedimento operoso

Con il ravvedimento operoso si deve pagare l’importo del tributo dovuto e che si era omesso di versare tempestivamente, maggiorato degli interessi legali commisurati al periodo di ritardo, ma con un consistente abbattimento delle sanzioni, in base a un criterio di gradualità temporale: l’importo base è: quello del minimo sanzionatorio edittale, che viene decurtato in proporzione tanto maggiore quanto più il pagamento avviene a ridosso della scadenza omessa.

Con il ravvedimento operoso si paga soltanto: 1/10 della sanzione minima se il versamento del tributo avviene entro 30 giorni dalla scadenza: vero.

Con il ravvedimento operoso si paga soltanto: 1/20 della sanzione minima se il versamento del tributo avviene entro 30 giorni dalla scadenza: nessuna risposta è corretta.

Criteri di progressività

Con l’espressione “criteri di progressività” si intende: che l’imposizione di un tributo al contribuente deve essere strutturata in modo tale che l’aliquota d’imposta applicata cresca in modo più che proporzionale rispetto al reddito prodotto.

Con l’obiettivo di migliorare le informazioni registrate nella banca dati del catasto, in caso di decesso di persone fisiche titolari di diritti di usufrutto, uso e abitazione, l’aggiornamento degli intestatari catastali è effettuato d’ufficio dall’Agenzia delle entrate in esenzione da tributi ed oneri sulla base delle risultanze dell’Anagrafe tributaria: affermazione vera.

Con la sentenza n. 155 del 2001, la Corte costituzionale ha chiarito che «la capacità contributiva non presuppone l'esistenza necessariamente di un reddito o di un reddito nuovo, ma è sufficiente che vi sia un collegamento tra prestazione imposta e presupposti economici presi in considerazione, in termini di forza e consistenza economica dei contribuenti o di loro disponibilità monetarie attuali, quali: indici concreti di situazione economica degli stessi contribuenti.

Operazioni straordinarie

Con le operazioni straordinarie che hanno ad oggetto beni cosa si modifica e cosa no? Con queste operazioni resta immutata la struttura giuridica del soggetto ma si modifica la struttura patrimoniale.

Con quale tipologia vengono realizzate la maggior parte delle Fusioni? Per incorporazione.

Ricorso per Cassazione

Con ricorso per Cassazione possono essere impugnate, soltanto, le sentenze emanate dalle Commissioni Tributarie Regionali:

• Per motivi attinenti alla giurisdizione;
• Per violazione delle norme sulla competenza;
• Per violazione o falsa applicazione di norme di diritto;
• Per nullità della sentenza o del procedimento;
• Per omessa, insufficiente o contraddittoria motivazione circa un punto decisivo della controversia, prospettato dalle parti o rilevabile d’ufficio: vero.

Corte di Cassazione del 12/08/2004, n. 15646. La Corte afferma che nel giudizio che si instaura mediante l'impugnazione di un provvedimento espresso o tacito di diniego del diritto al rimborso di un tributo, il contribuente, assumendo la veste sostanziale di parte attrice, ha l'onere di allegazione (e di prova) dei fatti costitutivi dei suo credito verso l'erario, mentre grava sull'Amministrazione Finanziaria convenuta quello di esporre le proprie difese (e di indicare le prove di cui intende valersi), prendendo posizione sui motivi dedotti dal ricorrente e proponendo le eccezioni processuali e di merito che non siano rilevabili d'ufficio: vero.

Cessione per causa di morte o donazione

Cosa avviene quando la cessione avviene per Causa Di Morte o per Donazione? Le plusvalenze non sono sottoposte a tassazione se c’è continuità dei valori fiscali, cioè l’azienda deve essere assunta ai valori fiscalmente riconosciuti nei confronti del dante causa.

Cosa si può generare dal punto di vista fiscale, a seguito di una Cessione? Minusvalenze e plusvalenze.

Dal reddito complessivo sono deducibili determinati oneri, detti oneri deducibili; tra essi vi sono: tutte e tre le altre risposte sono corrette.

Definizione di crediti inesistenti e non spettanti

Un’altra novità rilevante della riforma è la definizione specifica di “crediti inesistenti” e “crediti non spettanti”. In passato, queste definizioni erano lasciate all’interpretazione giurisprudenziale, ma ora il legislatore ha fornito una chiara distinzione. I crediti inesistenti si riferiscono a quelli che mancano dei requisiti soggettivi e oggettivi per essere legittimamente riconosciuti, mentre i crediti non spettanti riguardano quelli correttamente dichiarati, ma utilizzati in misura eccedente rispetto al dovuto. Questa nuova distinzione permette: di applicare in modo più chiaro le sanzioni corrispondenti, che, per le violazioni commesse dopo, si applicano al 70% del credito per quelli inesistenti (con aumento dalla metà al doppio in caso di condotta fraudolenta) e con sanzione del 25% in caso di credito non spettante.

Deroghe al principio di capacità contributiva

Tutte le forme di riduzione del prelievo fiscale, rappresentate da una delimitazione del presupposto o della, non si pongono come deroga al principio di capacità contributiva ma anzi ne sono attuazione. Le agevolazioni e le esenzioni fiscali rappresentano invece: delle vere e proprie deroghe all'operatività del principio di capacità contributiva.

Divieto dello ius novorum

Divieto dello ius novorum (art. 57 D. Lgs. n. 546/92). Il legislatore tributario ha introdotto il divieto dello ius novorum nel disposto dell’art. 57 del Decreto Legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, analogamente a quanto già previsto dagli articoli 345 c.p.c. in ambito civile e 437 c.p.c. nel rito del lavoro: vero.

È stata potenziata la possibilità per i contribuenti di ricorrere al “ravvedimento operoso“, un istituto che consente di regolarizzare volontariamente la propria posizione fiscale prima che l’amministrazione avvii un procedimento sanzionatorio. Una delle novità più rilevanti è la possibilità di “cumulo giuridico”, misura che consente al contribuente, a fronte di più violazioni: di scontare una sanzione unica, debitamente aumentata.

Eliminazione del doppio binario per i redditi di impresa

La determinazione del reddito d’impresa soffre del c.d. doppio binario secondo il quale si parte: dal risultato di esercizio e, apportando alcune rettifiche in aumento e in diminuzione, si arriva al reddito d’impresa fiscalmente rilevante.

Elusione ed abuso sono nozioni correlate. Il contribuente non applica il regime fiscale appropriato ed applica abusivamente una normativa fiscale più favorevole. L’abuso del diritto è la categoria giuridica in base alla quale un comportamento può essere giudicato elusivo: affermazione vera.

Finalità di un accertamento con adesione

L’accertamento con adesione mira a “concordare” con il Fisco la misura della maggiore tassazione, nell’ottica di favorire sia il contribuente che può ottenere migliori condizioni e minori esborsi, rispetto alla pretesa che gli è stata notificata: affermazione corretta.

I comportamenti elusivi con quali principi ispiratori del sistema tributario contrastano? Con l'art. 53 della Costituzione.

I Comuni, le Province, le Città metropolitane e le Regioni hanno risorse autonome. Stabiliscono e applicano tributi ed entrate propri, in armonia con la Costituzione e secondo i princìpi di coordinamento della finanza pubblica e del sistema tributario. Dispongono di compartecipazioni al gettito di tributi erariali riferibile al loro territorio: affermazione vera.

I Comuni, le Province, le Città metropolitane e le Regioni hanno un proprio patrimonio, attribuito secondo i princìpi generali determinati: dalla legge dello Stato.

I giudici tributari applicano le norme del presente decreto e, per quanto da esse non disposto e con esse compatibili, le norme: del codice di procedura civile.

Presupposti dell’abuso-elusione

I presupposti per l’esistenza dell’abuso-elusione sono: l’assenza di sostanza economica dell’operazione effettuata; la realizzazione di un vantaggio fiscale indebito; la circostanza che il vantaggio sia l’effetto essenziale dell’operazione.

I regolamenti e gli statuti degli enti locali

L’autonomia normativa tributaria degli enti locali si pone su di un piano diverso rispetto a quella delle Regioni, in quanto essa si basa: su norme (regolamenti e statuti) che rappresentano fonti secondarie e che non possono rientrare, a differenza delle leggi regionali, nella sfera della riserva di legge prevista dall’art. 23 Cost.

I servizi pubblici speciali sono invece offerti alla collettività, ma è il singolo che decide se usufruirne o meno ed in questo caso la prospettiva cambia profondamente: affermazione vera.

Soggetti coinvolti nell’obbligazione tributaria

I soggetti coinvolti nell’obbligazione tributaria sono il contribuente e l’ente impositore. Il contribuente è colui che è tenuto al pagamento del tributo in base alla normativa fiscale. L’ente impositore, invece, è l’ente pubblico che ha il potere di imporre e riscuotere il tributo. In Italia, l’ente impositore principale è rappresentato dall’Agenzia delle Entrate, che si occupa della gestione delle imposte dirette e indirette: affermazione corretta.

I soggetti passivi dell’IRES a quanti gruppi sono riconducibili? A quattro gruppi: società di capitali, enti commerciali, enti non commerciali e società ed enti non residenti.

I tributi

I tributi sono prelievi di ricchezza che lo Stato impone ai cittadini per finanziare i servizi pubblici. Il sistema italiano prevede i seguenti tributi:

• Imposta;
• Tassa;
• Contributo.

I vantaggi dell’adesione

L’accertamento con adesione permette al contribuente di usufruire di una riduzione delle sanzioni amministrative, che saranno dovute nella misura di 1/5 del minimo previsto dalla legge: affermazione falsa.

Il Contributo è un prelievo coattivo di ricchezza imposto al soggetto che usufruisce di un servizio generale indivisibile, (ad es. i contributi per la realizzazione di un’opera pubblica). Sono obbligatori solo per i soggetti che riceveranno particolari benefici dall’opera stessa: affermazione vera.

Il controllo sulla dichiarazione reddituale o ai fini IVA viene effettuato in modo automatizzato, per correggere gli errori materiali o di calcolo commessi dal contribuente nella d., riguardanti i versamenti ovvero la determinazione dell’imponibile o dell’imposta. L’imposta rettificata a seguito di tale controllo è considerata, a tutti gli effetti: imposta dichiarata.

Il coobbligato che adempie non potrà rifarsi sul coobbligato pro quota: affermazione falsa.

Il giudice tributario: non è obbligato a sospendere il processo riguardante il reddito del socio se è pendente la controversia sul reddito societario.

Il giudice tributario non è tenuto ad acquisire le prove d’ufficio e non può supplire all’onere probatorio che spetta al contribuente. La Cassazione, sent. n. 10267 del 16/05/2005, ha ribadito che i poteri istruttori del giudice possono essere esercitati: solo quando sia difficile o impossibile fornire le prove richieste da parte di chi vi è tenuto.

Il legislatore ha inteso individuare i soggetti aventi la capacità di essere parte nel processo tributario. Essi sono: il ricorrente e il resistente.

Il legislatore tributario ha inteso concepire un sistema improntato alla cooperazione tra fisco e contribuente, già al termine dell'attività di rilevamento e, dunque, prima ancora dell'emissione dell'atto impositivo. Pertanto, in ossequio al diritto della difesa ex art. 24 Cost. e nel rispetto del principio di uguaglianza delle parti, in siffatto preciso momento, si instaura già un contraddittorio: preventivo.

Il presupposto del tributo e la classificazione delle imposte in base al presupposto

Il presupposto rappresenta l’elemento essenziale oggettivo, costitutivo della fattispecie impositiva: consiste nel fenomeno economico (atto o fatto), il cui verificarsi determina direttamente o indirettamente la nascita dell’obbligazione tributaria. Il presupposto del tributo (insieme alla che ne rappresenta la sua “misura”) è indi