Esercitazioni bilancio consolidato 2013 2014

Bilancio consolidato 20 dicembre 2012

Business administration professioni contabili

Esercizio A

Il valore economico della società A è stato valutato in 50 milioni di Euro al 1/1/2012. Nella medesima data, la società X acquista il 75% delle azioni di A ad un prezzo di 42 milioni di Euro, mentre la società Y acquista la restante parte del capitale di A ad un prezzo di 8 milioni di Euro.

Valori contabili al 1/1/2012 e al 31/12/2012

In fase di acquisizione si evidenzia un disallineamento tra valore contabile e valore corrente (fair value) su un fabbricato pari a 2 milioni di Euro (vita utile residua 26 anni). Si presenti la contabilizzazione iniziale alla data di acquisizione nei bilanci consolidati di X e Y, avendo cura di spiegare analiticamente i diversi passaggi.

X acquista A

Costo d'acquisto: 42.000.000 (Altrinità netta = 39.400.000)

• Attivo: 12.000.000 + 44.000.000 + 2.000.000 = 58.000.000
• Passivo: 18.000.000 + 8.600.000 = 23.400.000
• Fondo imposte differite: 5.400.000
• Goodwill: 12.450.000 e P.N. di Terzi = 4.26 m.850.000

Fabbricato → maggior ammortamento: 2.000.000 / 26 = 76.923

Storno fondo imposte differite → 0.3 x 76.923 = 23.077

Esercizio B

Si presenti lo schema di un gruppo così caratterizzato:

• 1 Holding H
• 2 controllate totalitarie dirette A e B
• 2 controllate totalitarie indirette C e D
• 1 società controllata quotata E
• 2 collegate dirette F e G
• 2 collegate indirette H e I
• 1 partecipata considerata Available For Sale I
• 1 partecipata considerata Held For Trading M
• Presenza di una joint venture
• Presenza di non controlling interest

Si identifichino quali altre società oltre alla Holding H sono obbligate alla presentazione del bilancio consolidato.

Esercizio C

La società Zeta acquista in data 1/1/2012 il 10% delle azioni della società Gamma, sostenendo un costo di 50.000 Euro. Tali azioni sono classificate tra gli Held for Trading. Il fair value delle azioni Gamma al 31/12/2012 è pari a 55.000 Euro.

In data 1/1/2013 la società Zeta acquista un ulteriore 50% delle azioni della società Gamma, sostenendo un costo di 275.000 Euro.

In data 1/1/2014 la società Zeta acquista un ulteriore 10% delle azioni della società Gamma, sostenendo un costo di 60.000 Euro.

Il fair value delle attività e delle passività della società Gamma (coincidente con i valori contabili) è riportato nella tabella che segue:

Presentare lo stato patrimoniale ed il conto economico consolidati al 31/12/2012, al 31/12/2013 e al 31/12/2014, indicando tutti i valori desumibili dal testo dell'esercizio. A tal proposito, si tenga presente che la società Zeta consegue nel 2012 un utile di 30.000 Euro, nel 2013 un utile di 40.000 Euro e nel 2014 un utile di 30.000 Euro. La società Gamma non ha mai distribuito dividendi e consegue, nel 2014, un utile di 25.000 Euro.

Esercitazione 4

Rilevazione del goodwill all'atto dell'acquisizione del controllo

La società M acquisisce il controllo (100%) della società C. Al momento dell'acquisizione del controllo (31/12) le situazioni contabili sono le seguenti:

L'impresa "C" oggetto dell'acquisizione presenta il seguente stato patrimoniale:

Impresa C al momento dell'acquisizione del controllo

(*) Comprende già la fiscalità differita determinata con l'aliquota del 30%.

Si applichi l'acquisition method articolandolo nelle diverse fasi e si rediga lo stato patrimoniale consolidato risultante.

• Costare - 15.000
• P.V. come valore - 13.000
• P.V intero = 12.100
• Δ = 45.000 - 12.100 =

Esercitazione 5

Rilevazione del goodwill all'atto dell'acquisizione del controllo

La società F acquisisce il controllo (100%) della società B. Al momento dell'acquisizione del controllo (31/12) le situazioni contabili sono le seguenti:

L'impresa "B" oggetto dell'acquisizione presenta il seguente stato patrimoniale:

Impresa B al momento dell'acquisizione del controllo

(*) Fiscalità differita da determinare in base alle aliquote attualmente vigenti.

Si applichi l'acquisition method articolandolo nelle diverse fasi e si rediga lo stato patrimoniale consolidato risultante.