Scienze delle finanze

Teoria della capacità contributiva e del sacrificio

La teoria della capacità contributiva sostiene che la ripartizione delle imposte deve essere commisurata alla capacità che ha un soggetto di pagare l’imposta.

Teoria del sacrificio uguale: l’imposta è equa quando sottrae a ciascun contribuente un ammontare uguale di utilità.

Teoria del sacrificio proporzionale: l’imposta è equa quando provoca a ogni contribuente un sacrificio di utilità proporzionale all’utilità totale.

Teoria del sacrificio minimo: l’imposta è equa quando rende minimo il sacrificio globale.

Teoria della controprestazione: l’uguaglianza nella ripartizione del carico tributario si ha in caso di equivalenza tra i servizi pubblici offerti dallo Stato e i tributi pagati dal contribuente.

Evasione, elusione, erosione e traslazione

L’evasione fiscale consiste in un comportamento illecito posto in essere dal contribuente per sfuggire in tutto o in parte all’obbligo tributario.

Il comportamento evasivo in genere è doloso, e l’evasione può provocare:

• Danni economici (diminuzione delle entrate).
• Distorsioni sul mercato (chi non paga mette prezzi più bassi).
• Sperequazioni tra contribuenti (pagano solo i cittadini onesti).

L’elusione fiscale ricorre ogni qual volta il contribuente decide di aggirare l’imposizione con opportune scappatoie giuridico-amministrative.

Anche se è lecita, causa delle distorsioni nel mercato. Esempio: fusione, spostamento della sede ecc.

L’erosione fiscale è un fenomeno che diminuisce la materia imponibile, ma in questo caso il contribuente applica la norma così come è prevista dal legislatore.

La traslazione è un processo economico attraverso il quale un soggetto trasferisce in tutto o in parte il tributo pagato su un altro soggetto.

La traslazione obliqua consiste nel trasferire l’onere dell’imposta attraverso un aumento o una riduzione del prezzo di beni o servizi di genere diverso da quelli colpiti dall’imposta, ma a questi collegati per affinità o per altri motivi.

Principi amministrativi delle imposte

I principi amministrativi delle imposte rappresentano i criteri che lo Stato deve adottare per una corretta amministrazione tributaria e sono:

• Giustizia tributaria (tutti i cittadini devono contribuire al mantenimento del governo in proporzione alla loro capacità).
• Certezza dei tributi (l’imposta deve essere chiara e certa).
• Comodità di pagamento (l’imposta deve poter essere pagata comodamente).
• Economicità della riscossione (le spese di accertamento e riscossione devono essere ridotte al minimo).

Accertamento delle imposte

L’accertamento delle imposte avviene con 2 metodi:

• Accertamento sintetico (la materia imponibile viene desunta indirettamente avvalendosi di dati e notizie certe).