Riassunto esame Diritto Tributario, prof. Corasaniti, libro consigliato "Principi di Diritto Tributario", La Rosa

Principi di diritto tributario

La Rosai tributi e le norme tributarie

• Nozione e classificazione dei tributi ..................................................................... 1
• Le fonti ........................................................................................................... 3
• Riserva di legge ............................................................................................ 3
• Principio della capacità contributiva ................................................................. 4
• Altri principi costituzionali .............................................................................. 5
• Le altre fonti del diritto tributario ....................................................................... 6
• L’interpretazione delle norme tributarie e le clausole antielusive ............................ 7
• L’efficacia delle leggi tributarie nel tempo e nello spazio ......................................... 9
• L’extra fiscalità e le agevolazioni fiscali ................................................................ 9
• Il problema della natura delle leggi tributarie ..................................................... 10
• La struttura giuridica dei tributi ....................................................................... 11

Capitolo 1 - Le imposte sui redditi (IRPEF e IRES)

• I soggetti passivi dell’IRPEF e il regime dei redditi familiari ................................... 16
• I soggetti passivi dell’IRES e la distinzione tra Enti commerciali e non commerciali .. 17
• Il «principio di trasparenza» .............................................................................. 19
• La localizzazione dei redditi ............................................................................... 20
• Il periodo d’imposta, il «riporto delle perdite» e la «tassazione separata» ................ 21
• La disciplina della base imponibile e il regime dei dividendi .................................. 21
• Gli oneri deducibili e le detrazioni dall’imposta .................................................... 22

Redditi

1. Redditi fondiari (art. 25 TUIR) ...................................................................... 24
2. Redditi di capitale (art. 44 TUIR) ................................................................... 25
3. Redditi di lavoro dipendente (art.49 TUIR) ..................................................... 27
4. Redditi di lavoro autonomo (art.53 TUIR) ....................................................... 27
5. Redditi di impresa (art.55 TUIR) ................................................................... 28
6. Redditi diversi (art. 67 TUIR) ........................................................................ 29

Componenti reddituali

• La disciplina delle componenti reddituali ............................................................ 32
• I ricavi .................................................................................................... 32
• Le plusvalenze .......................................................................................... 33
• Sopravvenienze attive ............................................................................... 34
• La disciplina delle componenti reddituali passive: costi, minusvalenze, sopravvenienze passive e perdite ............................................................... 34
• Elementi reddituali stimati (ammortamenti, rimanenze, accantonamenti)......... 35
• Gli interessi attivi e passivi ....................................................................... 36
• Gli altri elementi reddituali (proventi immobiliari, oneri fiscali, oneri di utilità sociale) ................................................................................................... 37
• La determinazione del reddito d’impresa dell’imprenditore individuale..................... 38
• La determinazione del reddito d’impresa delle imprese minori ............................... 38
• Il regime degli enti non commerciali ................................................................. 39
• Il regime degli enti non residenti ...................................................................... 40
• Il regime fiscale dei gruppi di società ................................................................. 41
• Misure di contenimento e contrasto della delocalizzazione dei redditi ...................... 41
• Misure di compensazione di utili e perdite di società diverse di uno stesso gruppo .... 41
• Le operazioni straordinarie d'impresa ................................................................ 42

Capitolo 2 - Le altre imposte dirette (IRAP e IMU)

• Genesi e caratteristiche fondamentali dell’IMU e dell’IRAP .................................... 45
• Disciplina dell’IRAP .......................................................................................... 45
• La disciplina dell’IMU ....................................................................................... 46

Capitolo 3 - Le imposte sui consumi (IVA)

• Genesi e caratteristiche dell’IVA ........................................................................ 48
• Struttura giuridica e giustificazione costituzionale dell’IVA ..................................... 48
• Le operazioni imponibili .................................................................................... 49
• Le importazioni .............................................................................................. 49

Requisiti delle operazioni imponibili

• Requisito soggettivo delle operazioni imponibili interne: nozione dell’esercizio d’impresa o di arti e professioni .................................................................. 49
• Inizio e cessazione dell’attività ai fini dell’IVA .................................................. 50
• Il requisito oggettivo delle operazioni imponibili interne: nozione delle cessioni di beni e prestazioni di servizi ....................................................................... 51
• La distinzione tra operazioni «imponibili», «non imponibili», «escluse» e «esenti» ....................................................................................................... 51
• Il momento di effettuazione delle operazioni ....................................................... 52
• Localizzazione delle operazioni intracomunitarie e il regime delle operazioni .......... 53
• La determinazione dell’imponibile e dell’imposta .................................................. 53
• La rivalsa ....................................................................................................... 54
• Il diritto di detrazione ..................................................................................... 54
• I limiti alla detraibilità ................................................................................. 56
• Le «variazioni» delle operazioni e degli adempimenti IVA ...................................... 56

Capitolo 4 - Le imposte sui trasferimenti di ricchezza (imposte di registro e sulle successioni e donazioni)

• L’imposta di registro - DPR 131/1986 ................................................................. 57
• L’imposta sulle successioni e donazioni .............................................................. 60

Capitolo 5 - I doveri e i diritti tributari fondamentali

• Gli obblighi di dichiarazione ............................................................................ 62
• Art. 1 D.P.R. n. 600/1973: la disciplina della dichiarazione dei redditi ................ 62
• Gli effetti della dichiarazione e il problema della sua ritrattabilità ........................ 63
• Gli obblighi di versamento ................................................................................. 64
• I diritti a deduzioni e detrazioni ......................................................................... 65
• I crediti tributari .............................................................................................. 66
• Le opzioni ....................................................................................................... 66

Capitolo 6 - I doveri e i diritti tributari di settore

• Gli obblighi contabili ....................................................................................... 67
• Ai fini delle imposte dirette ........................................................................ 67
• Gli obblighi contabili IVA ........................................................................... 68
• Gli effetti degli adempimenti contabili ......................................................... 69
• Le ritenute alla fonte e la sostituzione tributaria ................................................. 69
• Il diritto-dovere di operare il diritto di rivalsa .................................................. 71

Capitolo 7 - La disciplina delle prestazioni tributarie

• Il principio di indisponibilità del tributo ................................................................ 72
• La disciplina dell’adempimento degli obblighi tributari .......................................... 73
• La solidarietà tributaria ................................................................................... 73
• La successione nelle situazioni soggettive tributarie ............................................ 74
• La compensazione .......................................................................................... 74
• La cessione dei crediti tributari ......................................................................... 75
• Accollo delle imposte ..................................................................................... 75
• Ripetizione dell'indebito .................................................................................. 76
• Il regime degli interessi ................................................................................... 76

Capitolo 8 - Organizzazione e compiti degli uffici finanziari

• Attività finanziaria, amministrazione finanziaria e amministrazione attiva nell’ordinamento italiano .................................................................................. 78
• Le funzioni tributarie del Ministero dell’Economia e delle Finanze ............................ 78
• La riforma dell’amministrazione finanziaria e le Agenzie Fiscali .............................. 79
• La partecipazione di soggetti esterni all’esercizio di funzioni amministrative tributarie .79
• A) La riscossione dei tributi a mezzo di strutture privatistiche ........................... 79
• B) La partecipazione dei Comuni all’accertamento dei tributi statali .................... 80
• C) Il garante del contribuente ......................................................................... 80
• I contenuti dell’attività amministrativa tributaria .................................................. 80

Capitolo 9 - L’attività di indirizzo

• Caratteri e finalità dell’attività di indirizzo .......................................................... 81
• Gli atti di indirizzo interni (circolari, note e risoluzioni) ......................................... 82
• Atti d’indirizzo aventi forma regolamentare (decreti ministeriali e governativi) ......... 83
• I più importanti atti d’indirizzo esterni .................................................................. 83
• A) I «criteri selettivi» per l’esercizio dei poteri di controllo ................................. 83
• B) Il redditometro ........................................................................................ 84
• C) Gli studi di settore .................................................................................... 85
• Il diritto di interpello ........................................................................................ 85

Capitolo 10 - L’attività conoscitiva

• Distinzioni e classificazioni delle conoscenze amministrative tributarie ................... 86
• Lineamenti generali della disciplina dei poteri conoscitivi in materia tributaria ......... 87
• Disciplina dei più importanti poteri ................................................................... 87
• A) Invito a comparire, o ad esibire (o trasmettere) atti e documenti ................... 87
• B) Il questionario tributario ........................................................................... 88
• C) La «richiesta di chiarimenti» ....................................................................... 88
• D) Accessi, ispezioni e verifiche tributarie ........................................................ 89
• E) Le indagini bancarie ................................................................................. 91
• L’esercizio dei poteri conoscitivi nei riguardi di altri soggetti terzi .......................... 91
• I rapporti dell’attività conoscitiva ..................................................................... 92
• A) Con l’attività di accertamento .................................................................... 92
• B) I rapporti dell’attività conoscitiva con l'attività di indirizzo ............................ 92
• Le presunzioni ................................................................................................. 92

Capitolo 11 - L’attività di accertamento

• Buon andamento dell’azione amministrativa, autotutela e annullamento d’ufficio degli accertamenti tributari .............................................................................. 94
• La classificazione degli accertamenti tributari ..................................................... 95
• L’accertamento catastale .................................................................................. 95
• L’accertamento delle imposte sui trasferimenti .................................................... 97
• La disciplina degli atti di accertamento: l’avviso di liquidazione e accertamento di maggior valore ........................................................................................... 98
• Accertamento delle imposte dirette e dell’IVA ...................................................... 99
• La disciplina del provvedimento ...................................................................... 100
• Forme speciali di accertamento ..................................................................... 101

Capitolo 12 - L’attività di riscossione

• Profili generali .............................................................................................. 104
• I presupposti della riscossione ......................................................................... 105
• Il procedimento di riscossione ......................................................................... 106
• I soggetti passivi della riscossione ................................................................... 108
• Gli altri atti della riscossione ........................................................................... 109
• La sospensione amministrativa della riscossione ............................................. 109
• Le rateazioni ............................................................................................. 109
• Le misure conservative ............................................................................... 109

Capitolo 13 - L’attività sanzionatoria

• La riforma delle sanzioni amministrative tributarie ........................................... 112
• I nuovi principi generali .............................................................................. 112
• L’imputazione della violazione e della sanzione pecuniaria ............................... 112
• La quantificazione della sanzione pecuniaria .................................................. 114
• L’irrogazione della sanzione pecuniaria .......................................................... 114
• Le altre sanzioni amministrative tributarie ..................................................... 115

Capitolo 14 - Lineamenti sistematici

• Gli istituti volti alla definizione agevolata di pendenze fiscali ................................ 116
• I rimedi giustiziali amministrativi e il reclamo-mediazione .................................. 118
• La tutela giurisdizionale ................................................................................. 118
• Fondamento della giurisdizione speciale tributaria ........................................ 118
• Profili costituzionalistici della giurisdizione speciale tributaria ........................ 119
• Ambito di operatività della giurisdizione speciale tributaria .......................... 120
• Le controversie tributarie rientranti nella giurisdizione del giudice ordinario .......... 120
• Le controversie tributarie rientranti nella giurisdizione del giudice amministrativo ... 120
• Rapporti tra il processo penale ed il processo tributario ....................................... 121

Capitolo 15 - Il processo tributario

• Azioni esperibili ed oggetto del processo tributario ............................................ 122
• Principi generali del processo tributario ............................................................. 123
• La competenza delle Commissioni e le parti del processo tributario ....................... 124
• Disciplina del ricorso, della sua proposizione e della costituzione della parte resistente 125
• La fase introduttiva del giudizio: tutela cautelare ed esame preliminare del ricorso ... 126
• L’istruzione nel processo tributario .................................................................. 127
• Lo svolgimento del processo ............................................................................ 128
• Le impugnazioni ............................................................................................ 129
• L’esecuzione delle sentenze ed il giudizio di ottemperanza ................................... 130

Tributi e le norme tributarie

Nozione e classificazione dei tributi

Le leggi tributarie non forniscono una precisa definizione di tributi né delle relative sottocategorie. Esse solitamente contengono un implicito rinvio alle nozioni a tal fine elaborate dalla Scienza delle Finanze.