Riassunto di Diritto Tributario

Diritto tributario

tributoll è: * prestazioniO di carattere negozialelmposto dalla legge I prestito forzosotitolo dall'ente impositoredefinitivoAcquisito@ a * fattifatti illecitieconomiciCollesato@ a caratterizzatagr,@@$a.cuif unzione,p:.in.ipI|:.èqueIIad'ff-à:-rrziareEu tributo definitonon dallaelenegllj_tqib_u!_9ìIconCètto di è legge.legge@§fq_unIeiÉe-ie LaFuUlligh9ì -Tributi-amIì@foste_oi scopo.

Nozione di tributo: corollari della Costituzione

a) (6Gl4@gettr!!glo: per corrispettivi dovuti.perir$gr_tqb_,!li eccezioneb) tributoimportaltg perchésitrova fronterqpers ci di un da ciò_dipj:ndese a€lgti{ziolrgtr§glgia:ruiorofessionali) COSTITUZIONALETRIPARTIZIONE DELLA CORTE à1,. A&.l*§-S*j in ragianecontributiva re alle blichePrincipio della spesecapacità ative ai servizi essenziali.ndedello loro copocitù contributiva.

*2. tributaria, includendoreferendum abrogativo-d' disposizionevieta ilvj nr$g[,.7.J;Qe§: ritenuta fonte)-in materia di aIIaaqqLedf-o=Ced[meqlaIe'(normeTg3. puòprestozione personole, impasto alla Vi unao-.potfiTaniqle nan in base legge.Art. se èessere23 Cost: nessuno *,*, pel@F;É; iilrpqst IggtPy:e,e. .d,-G pr i,, fi§!?]m on tt r o t c o dg g a er q ce, nt sss )"prgtla'oMt{EUlgr.igtJslsslgtgqllsqle, p§:J.q"z_lqli..iryggstdn allfgege,n.h" m3.!alle_cioè

Tipologie di tributo

DITRIBUTOTIPOLOGIE-.-'-*\o diFpa;m;iltiÉilila,\perchéil principio guardagettito noncorrelate alo Sono sicostituisconflmpostej fiscole.àre--'niroffiGzioii, ila oaàfr;Àfò.passivorattiilaine triTàififr6fr-'ànodsyuledetsoeeetto at inse esotàqualcosaquanto cambio,ilcontribuente gl!ggg.rl.!q"!!*9,$,!:j$§l-]!§-pf,[qalry-.e-§.q.1e_l'.auiin mariceva principiocontributiva coinvolte dal del beneficio).sonodi capacitàeconomici espressivi inon indiriz.Tale,a§g-"-11=gtinanziare=te6e:=ll:sernolffilììetta,-c-ojt-et:iyit1,a)

quando viene prodottaquandogiàdirette: correlate ricchezza, esiste sialmposte alla sia {pattryqllg.ldichiè pagarle)eWt.@1:f*lgg:!*q[" obbligatocaricoa a{rimangonoproduttoreper prezzi paeatifrai consumatore.il i dalvariazione orezzi e @ilffi qet_*er6;qlrtù offe.e_ffi_"mì;fi dai uila èue'rtillgla doe'fisca evasi.qnp=llgt-eyr t1c § ryfb)

bene)q,igf-ld]bquandotriÉ6ii6iljdirette: vienefiqtfSù-iyùvendita di unlmposte ricchezzacorrelate alla p€§g!&P"*gg_q-g!pagarlejdtenuto altri(fruizione soggetti edi da aun servizio). chi è5j !-re_rf-eriscano sutledùìÉ-ijdi,(lvF"-prìf-uttore jl colsumatgre, impostetfa pr-eari+ts leil Sono lei e reg§?-divario d*_{:!Jd continuitàcontribuenti, nonsentite ma assicurano una nele meno dail'imposta Sono elastichegettito fiscale.

iLte[zLuegd**ilJllila§hgecli-trre§del!g§Yg!€!m*e[k"ditenutosoggetto versareche un aèifjbJÉs contributiva nonal habeneficiolLa nrincipio di capacità iva e ilo del tassa estraneaè *.*-..-1..^...+'" pecuniariaprestazionevilcolo diun corrispettlùT-Èrtradivisib.ili). C'èndivi e11rg::l*pese,iiv,tàffiffiEmì i...à[, iiiiriiditats;'"G#;hsi.u, p"'iu"u f.gilGtU@t@$;trolte p+!liÈà. grazie,rn'oÉ".àui Ée qlfq.leat|11q1i9n.e*.di--op-e-reperché,e-§I?!qsyoltoaumega di trai beneficio haitgrreno valore, tu dap_ub!!!che il un'attiyità-ehe"-.ryqn lcolta!u9dall'ente oubblico.

Articolo 53 della Costituzione

(Pu.u,t F iARTICO principi:fatti indice forza economica. Contiene dueindividua diNorma i&##eslg\a) glrglnoiryeerP"iLq-q:ej]F ser"ee*-è.e-er-l!-q-v,!iy€famtgl!"Q:_de.tlasoste-n-ta.m.ento.{.-e-!qggggt-to pa,s_s!.y,q-.9 iu-a __,__:=\2. proeressività tributario un'improntafuoglgg5ivb(IRPEF): abbiatributaria ilPrincipio di è necessario che sistema 4gliper altrimodo solidaliimposte un essere con consociatièdiÉolidarietà;:pagare leDoverei;;ii:É5 principiofare il di contributiva.non hanno nulla con capacitàchele che aÀàh interessa sanzioni, dell'art.gli contributiva troviamo:indici di 53Tra capacita.

personedelleimpostaricchezBlqoìa..Uel colpito qo-n@rltiq-gfffl-Uuelte'. neidareddito: siall rappresenta la Èl_l qolelhV::1F trg§.[cILPjI) con differenza l'@EÈ1i-gsce(IRES), chela adg-|ulidicheI l-a_!-efSenfigtli,de!!e*pS1:g,.19,l personale non farecontribuenle, riescecosa cheall'effettiva l'lRES.deladattarsi a9lt_uqqigleig';fil.-r . nella l'insieme del!9consiste :§.al!oniÈII plg.i".tsgg§: ng-iLu-eJle-. iigliog(patrimonialisono nonconlrlbuenle. imposte cioè1 gluridiche,?!!.iv,q Lee,Ragqiye tifetibll*e_!ll.fi1gglopatrimonio.

pgl!n9.1!-otutto Ngn_g!!:!S-Up:ipp"p;]? m_a-!Ip.o_s]_q-patrimonialiilvedereriescono a 99n-e,r:ale._s_yl q-lp(tuttepositiv-e) comepq.(i,:Q!.redQ!t9 l1colpisconosj,rlgofeche ri,c-gh9z-za r_iqchezzaimry_q!il_!,qr_e-_(IVA)spe_cjalin-"-Uli"eLe-(!-q!!ql.fii,: glivenditellcgsulgg:.1'lVA cioè e, la'. Eolpi-s9_q_!*c*o-lt1y_Lql"lpglllglele-itvalo1e d.1trSfglfg-[rS-le?gg.iUntp, quest'ultimol'imprenditpre consumatore, datoncipqlm-e1te il cherlgg.a1{q ma sia,cgllls-ti.

Q_y.9s=19_impolt_a _qfl'onere dell'imposta.carica di registro l'imposta disuccessione,rigualdanott*:Ig.[m"g".ttti: el,imposta!g1g29-s!1!j1-{jt..e_!ld,sif!._tg.9f.qr_iryeL!i I'attoun'eredità. èun'immobilepagate dichi riceveo dada chi acquista ll-fE!!.9-.i4.-".r.,q._e=§icap'-q.qi!à-9-on-tribu.livapagamento(solidarietà dell'imposta)venditore compratore neltratlasle.1t!-g"!!p e+ (qpÉda vienedal]'impreqp).

se svoltarili-evo cpstr-sqs.t"enuliaillBAPjcglpsggji"La.l=o-Ic,18gt!{I.Lg*qilp""pI-o-du49IS (cipyron pervaleun'attività p.aggrc*IRAP- IIIFES).economica anc,hebreanizzataJsi !ein-p,gldit?-s-e-d e- ry]1ca-d,ey*qpagata.non deve esserel'IRAPl-olggnizza_zlone,profili all'articol{§}§ost.relativiTrea)

sitqa-zionie a undive_rsea_:[rlglgllgg5l-{,e,v=o*11_o-Wgg&§fa: s9,g15p.q,1-{-e.r.e--usudlrecirqijmpqs.t!ivi,tributario diverso.tratta men!-gb) teoEffettività: tiene essoconto possingol a rea tade pmezzsi dri e ).( c h n e u Ss cUt-iW,d'-e-l I-col_!1h funzionario dell'agenziadelle illglM[ejllg1rlZalonon utilizzano dell ossiacosì e siè apresunzioni possono(ES.-EalasIo).realizzato essere:LeSisia?lTlferg 9he_!!_p_resupB-o-§[g_dlimpg§la dgllere!!!àvaloreper farle dichiarare incostituzion ali.

delEsi,10%costituzionale parte_dg!_.oltfi!!:nte[-!.liassefiar4ento-sinletiQo bancario.pto-y9 eda accer:tamentQ!ollla,riagoppprtamentoyalutare ragionevole.èsea {ell'agenziai-tc) contributiva attuale del contribuente.il§isl"qlo-Le autorizzatoè gapacitàatgdità"{gtnfekyo: LSg§glq !ajlnpglilivg infatti(principio con elasticità,retroatti,ve applicato certaunaQuindiNON qgqo-.gpmgsge.!e_n-ol-D"e attualep.aslatacapqclli avviene tassazione).ritenerequal1.da'e lache la siaragionevole Es:A.ncora_contrib-!$!va dopo ilplusvalenze vendita beni 1988.derivanti dalla deinorma del le1991 che tassava

Articolo 23 Costituzione e riserva di legge

patrimoniale puòprestazione(principio personalerelativa):Art.23 di o esseredella riserva nessunaleggeCost principioil della dell'imposta;in necessità del consenso èimposta non alla legge. espresso lase base È il Sarlame_l!opilastri:sue basa 3jslltqirg.f-onte che itlibrti. s,tdqv-e- 9gp:sjg:rytj-c-o-lpf9Cg.!arg1) (tr$gfuhg-_!fo"yqloprestazione pàtrimoniale nellacollglende ffipiisteTorma[i leggeimposta:Concetto di lale cl5lsoddisfanofonte)lo;g ma anche le iriiÉ*o§.esasta-hziàlHchs*lr*o-y-an-q.nd]O-leeee uQa ihas-q§-o-ntr.at-tuale)(tariffeprimari gas)dell'individuo cellulare, luce, acqua,bisogni

2\ iqe.c1gtiConcetto di lesqe: q19rìesiiÀten{e-n..o.l5:o-lqjaJesc.q.-g1{ina1i-a,.rya LU(.ig-q-tiGs?e 9 tlCislàti'ùi.3) patrimonialeprestazioneindividui dellalesislativa: definisca e laConcetto di basebase è-Lg_csssario chg.l_e.legeequj1ULlg-pglsria-ffi (fontite-riserva.dile€ggi relativa,imposta. rug-€.qgelIage&lti.secondarieri, o ri.regol ienta iste ocam ri .A.dnjrnS:gliqS.lem na a )i I iI Idefiniscono:Ar\7 Cost:776rb* dijllagrdin{ia dipr.ovvjsoriilgovgrno, forzacon leggein casi adot!A_pl-g_v.y€{!glgn!iDECRTTO LEGGE: 19gg5ità, giqlni.pubblicazione.

ordinariail entro,6p la leggeparla[en-t.'o_1q1.1.!.gonvertS_!!ldella leggeSe{ql.glqrno perdeata gove io.iarno. eff sin-dI icace-man da all',i n zi+ governo funzione conil legislativadella laal l'e_sercizioLEGISLATIVO:DECRETO pqÈ..qglgg_greler].el!_e1!9principi per perlimitato definiti.direttivi, soltanto tempo oggetticriterideterminazione dei un edei ee ,rj-...i,l ,. .;,,'tipi:possono didi essere duecostituzionali leggeriserveLer dallamateria sqlodi determinata leggeuna{gg[te: la èse regqlq-tadj:qjglnar r:imettendonepuò fondamentali della materia,lineelimitarsi disciplinare leRelative:

illa legge ase inferiore.norme di rangoacompletamento (sgegetti passivi,infatti normefissa illa sostanzialiIeteiise relaltiiia,rulgtqt-q*tlib,Jla!'iq legge0l4:iiaìr\,d.4'i fontimentali sonotributo). norme allemessepresu rnisura del Le se-condarie.e la rid i portatoreparticolare.contenutodiritti diordinaria n.212 concontribuente:del leggestatuto dei del,2OO0 ÈLo delle leggitributa-rie.principi generali tributql_o di criteri -edel!'91!.qngmgn-t Siguid_a Ungqlanlipgf^"[i$glpfet?zione.ojljiplÉ-ili ".tEtra "rinl orza tefnsd leggi specià[i:daopo-!§ono solQ eessere e6aide.rogaleptiqp_gjkrq.I1-q,q!!9.-ilaJq!g ryodificatele espre-§s"ament9.{q-r: effetto:retroattivo'rie notrib nonrhale uta: disp-osizioÀ iÀ82 n già esistenticorlqGiiposso-no tributi l'ambito tri.buti decretoprevedere applicativo di Iegge.estenderenuovinrt.+: o..:11: '.,:.,.

Fonti del diritto tributario

concorrentementre regionitributaria, lgin materia hannogg-!.9,q$à..!egislativaLq,fta-tq pglstJà legislgtiv_a e_,sclusivaF principioparte(istituzione regloni di coordinamentotributi delle secondo ilregionali o locali daresiduale dio rggioli statutopotestà speciale).tipo di esercitato solo dgtributario). aèQuestofonti Costituzione:delineatadelle dallaGerarchia rispetto qlllgqdiname.ntol'ordinamentoOFonti dell'Unione europea,rEu19p,§asovran.a4onali: 9jprimatoBg?-pggtg!.l.e_u*E.:-q"ng-yugpjefl!-gglds&H"psflfELqt nazionali cheleggiLA{if-eiiivÉ dinazionale.

ad-urrls=nesesiilan-o-r3s§gq1g!!1-Uff9reJrlse]rulLpÉlrffggflg_g.Yg!!=gl,o-[t9:9"{rst!e.n:,e:re-UncolantQ. e{lk§llnii !ircq,Lipr*giC"*;ri-*golàmèriil g!'.ìiliz;ia{ell'UE effetto direttocorte ednazionali. te e leUi !i {eiÌsioni'hanno6l,g.1.!!n-19- ipareri vincolantinonraccomandazioni e sonotrattq.lo.conpezzidei di ordlnamentpeliminano LeinQompatlbtli il(soft law)costituzionali@FontiOFonti lesislative regionaliregolamenti ministeriali, localisecondarie: eregolamentari@Fonti

Capitolo 3 - L'interpretazione

L'INTERPRETAZIONECAPITOLO 3 scrittenorme o contrasto altre.possono male in conl'interpretazione dato essercimolti necessaria, cheèln casil. prevalentecriterioIettera. illetterale: bisogna.interpretare allaCriterio Èll. qualenel(gnt!-è:ti)tel stata scrittanormasistematica: si legge la èlnterpretazionelV. interpretandoriferimento legislatore,fare dell'interpreteteleoloqica: ladevelnterpretazione Q.[i1-tenzionepiù ragionevolenorma nel sensoV.

parole tratermine nellaa.gnnelsiòne df lo16'non madichiarativa: focalizza sul singololnterpretazione siVl. culturale sociale.significato eevolutiva: il è ricavato-!-e-tr*er§gg-o_1!9{el!_Clnterpretazione svi.l_uppoVll. all'enunciato:tg!{!ql!g.lle normarende conforme da unaattribuiscelnterpretazione adesuatrice: si !operiore.suVlll. non legge.ricorre qrcsd§,Betilp-r-aH-emaip-.-e-aj-ti.so c'èlnterpretazione analosica: si ad essa Si-ìr -alcuna. -.----- pfiflgtpigenerali giuridico.dell'ordinamentoguardano sìmilib fa ricorsoidasi aisiiX.

privata: riconosciuta dall'ordinamento.dotati un'autoritàdisvolta che;1orl'sonolnterpretazione da s5gg.q!!!(svolta diritto) dell'awocato.delstudiosi odaPuò esle_re .dg_ltri1.glqX. poteflnell'esercizio svoltadelle loro funzioni. Può dallaessereufficiale:lnterpretazione pub_blicir.qq? {qxt. retroattiva.efficaciainte he hadi unà l'uniforme interpretazione delledi leggi.compitoilcorte di cassazione ha assicurareLaI

I soggetti dell'interpretazione

SOGGETTI DETTINTERPRETAZIONE(amministrazione confrontiO normaentrate applicare la nei deldelle finanziaria) sossettoil che deveL'aeenzia ècontribuente.LacortedicassazionelericonosceUna@cioè.ttI,qt!'o-'!$g1n-o.-q|l,a;rrm.inistrazionelàsse@!gh!,1+gi-!ryrrto4@,,nainrnuri6'iTi;àppll.urionì Jiproprioilc-[e,s-l.lg p.q.r-eqeg]!tiz1a.q_el1:Pl"1T,ere propriogiudice).interpretata sempré libera correggere ilnorma L'agenzia sivÈne toccata la dal èsgegyigeohsti-.(nonordinaryqnto. -1tenza in (le vincolanti)icato non sonooer solo-caioil co sentenzesentenza valelaado di uixffiffiEEtà?làscrivendoscrittaaverlascritto norma i Ielacolui hache masise d orna rore!?liva ecj[adseeJa"e{imÀ-§he intp ho scn i giuridiche).altre norme(+ dalle i!g-4"q1me à!§::! giànon chiara)era oscura, ma eracheqjisgyqin ntqsslloygliys y:if9tt9

Fattispecie e obbligazione tributaria

TRIBUTARIA:FAfiISPECIE OBBLIGAZIONEEt. rifSrlteaeiasoJejmpostaTioiche:2. Asevolative; t1ssazisne*ridptta3. primaprevedonoJiioieg;rdessqsg[g**e"tgjhu]g IMUesenzione casa)Esonerative: {es:4. prgserea"del-sosti&tso#irnpostaSostitutive: frttitq".gi1:iljli5. iplinuEquiparate:

pubblicistica,contrattabilepuò (prevista connon l'agenzia),dalla legge etributaria legaleessereL'obbligazione prowedimento piùprowisoria (il(può non impugnabile).definitivap