Concetti Chiave
- La pianificazione aziendale stabilisce azioni e strumenti per realizzare la strategia aziendale attraverso piani pluriennali settoriali o aziendali.
- Il Business Plan descrive l'idea imprenditoriale e valuta i fattori di successo e rischi, fungendo da strumento per azienda e terzi.
- Il budget aziendale è composto da obiettivi, strumenti, soggetti e tempi, e include budget economici, investimenti e finanziari per programmare costi e ricavi.
- Il controllo di gestione garantisce un uso efficiente delle risorse per raggiungere gli obiettivi stabiliti nella fase di pianificazione.
- L'analisi degli scostamenti confronta costi effettivi e standard per identificare variazioni e migliorare il controllo e la gestione aziendale.
La PIANIFICAZIONE AZIENDALE è il processo con il quale si stabiliscono le azioni e gli strumenti che consentono la realizzazione della strategia aziendale.
Per realizzare tali strategie si utilizzano dei piani pluriennali i quali possono essere:
- SETTORIALI: se riguardano singoli settori aziendali o aree dell’imprese
- PIANI AZIENDALI: se riguardano l’impresa nel suo complesso
Il BUSINESS PLAN è il documento che descrive l’idea imprenditoriale, ne esamina i fattori di successo nel lungo periodo e consente di valutarla.
Esso ha diverse funzioni:
- Per L’AZIENDA è lo strumento che consente di realizzare ed esplicitare l’idea imprenditoriale
- Per i TERZI è lo strumento che consente di valutare l’iniziativa economica e le sue potenzialità e gli eventuali rischi connessi ad essa.
Il Business plan è composta da 3 parti:
- La prima: per una nuova attività descrive l’idea imprenditoriale, mentre per un’impresa preesistente descrive i vantaggi ottenibili.
- La seconda: studia la fattibilità dell’idea in base all’ambiente esterno (mercato) e interno (organizzazione e risorse)
- La terza: valutazione monetaria dell’idea. In questa fase c’è bisogno dei piani aziendali.
Il CONTROLLO DI GESTIONE è il processo volto ad assicurare che le risorse vengano acquistate e impiegate in modo efficiente ed efficace al fine di conseguire gli obbiettivi prefissati in fase di pianificazione.
BUDGET = strumento di programmazione aziendale articolato per centri di responsabilità che evidenzia gli obbiettivi economici-finanziari da realizzare nel prossimo esercizio.
È costituito da:
- Obbiettivi
- Strumenti per raggiungere gli obbiettivi
- Soggetti
- Tempi
Si compone da:
1.
Componenti del budget economico
Budget economico analitico: programma i costi e i ricavi di competenza dell’esercizio. Il budget economico analitico si compone diversi budget settoriali:
- Delle vendite
- Delle scorte di magazzino
- Della produzione
- Degli approvvigionamenti
- Del personale
- Dei costi generali di produzione, commerciali e amministrativi
- Oneri finanziari
- Proventi vari
- Oneri vari
2. Budget degli investimenti: programma le operazioni che si intendono attuare nel settore delle immobilizzazioni in base ai piani a medio/lungo tempo.
3. Budget finanziario: programma i movimenti finanziari della gestione e in particolar modo i flussi di cassa derivanti dal regolamento delle operazioni di gestione.
La SOMMA di questi TRE budget ci ha il Il budget d’esercizio prende i dati da i vari budget e presenta la situazione patrimoniale ed economica programmata per l’esercizio preso in considerazione.
DELLE VENDITE: si individuano i potenziali mercati e la capacità di assorbimento
DELLA PRODUZIONE: vendite programmate + rimanenze finali – esistenze iniziali = QNT. DA PRODURRE
DEGLI ACQUISTI: fabbisogno di materie programmate + rimanenze finali – esistenze iniziali = QNT. DA AQUISTARE
DEL PERSONALE: si individuano i costi programmati sia per i salari e sia per i contributi sociali.
DEI COSTI GENERALI: si individuano i costi generali di produzione, distribuzione e amministrativi.
BUDGET FINANZIARIO È FORMATO DA:
- BUDGET FONTI-IMPIEGHI: programma gli impieghi di risorse finanziarie e le fonti; mostra l’entità attesa del patrimonio circolante netto del periodo preso in considerazione dal budget. Esso ha la stessa forma del “rendiconto finanziario” (REND. FINAN.= evidenzia i dati consuntivi della variazioni del patrimonio circolante netto e disponibilità monetaria netta.)
- BUDGET DI TESORERIA: rappresenta delle entrate e delle uscite monetarie attese in base ai programmi delle varie funzioni aziendali (CONTROLA LA LIQUIDITÀ)
- ALTRI SUB BUDGET
BUDGET ECONOMICO: Conto Economico preventivo
BUDGET PATRIMONIALE: Situazione Patrimoniale preventiva
BUDGETTARY CONTROL: è il processo di controllo attuato mediante i budget
L’ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI: è un fondamentale strumento di controllo
ANALISI DI SCOSTAMENTO DEI COSTI
Le differenze tra costi effettivi e costi standard possono dipendere da:
- VARIAZIONI DELLE QUANTITÀ PSx (Qe - Qs )
- VARIAZIONI DEI PREZZI Qe x (Pe- Ps )
- VARIAZIONE DEL VOLUME DI PRODUZIONE VOL. EFFETTIVO – VOL. STANDARD
SCOSTAMENTO PREZZO (Pe - Pb) x Ve
SCOSTAMENTO VOLUMI (Ve - Vb) x Pb
IL REPORTING: è l’insieme dei rapporti predisposti per i vari livelli di direzione.
Domande da interrogazione
- Qual è il ruolo della pianificazione aziendale nel contesto strategico?
- Quali sono le principali funzioni del Business Plan?
- Come si struttura un budget aziendale?
- Qual è l'importanza del controllo di gestione?
- Cosa comprende l'analisi degli scostamenti?
La pianificazione aziendale è fondamentale per stabilire le azioni e gli strumenti necessari alla realizzazione della strategia aziendale, utilizzando piani pluriennali settoriali o aziendali.
Il Business Plan serve all'azienda per esplicitare l'idea imprenditoriale e ai terzi per valutare l'iniziativa economica, analizzando i fattori di successo e i rischi connessi.
Un budget aziendale è composto da obiettivi, strumenti, soggetti e tempi, e include budget economici, budget degli investimenti e budget finanziari per programmare le risorse.
Il controllo di gestione assicura che le risorse siano utilizzate in modo efficiente ed efficace per raggiungere gli obiettivi stabiliti durante la pianificazione.
L'analisi degli scostamenti confronta i costi effettivi con quelli standard, identificando variazioni dovute a quantità, prezzi e volume di produzione, ed è uno strumento chiave per il controllo.
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