Esercizi, Gestione aziendale 2

Esercitazione budget operativi

Una società produce un prodotto A. Sapendo che:

• In base alla previsione della domanda si stima, per il 2014, un incremento del 25% delle vendite rispetto all’anno precedente;
• Il criterio per la determinazione del prezzo di vendita è: mark-up del 20% sui costi variabili (CV);
• Le vendite sono uniformemente distribuite nel corso dell’anno;
• La politica delle scorte nel 2014: materie prime (MP) aumento del 10% delle scorte finali rispetto alle iniziali; prodotti finiti (PF) aumento di 300 unità rispetto alla giacenza iniziale;
• Le scorte sono contabilizzate secondo la logica FIFO (first in, first out);
• Si usa il variable costing per valorizzazione delle scorte PF;
• La capacità produttiva massima è di 1200h/anno con personale sufficiente ad operare al max; per eventuale domanda eccedente si ricorre a lavorazioni esterne con costi pari a €170/unità;
• Per il 2014: costi fissi (CF) costanti, costi variabili (CV) + 10%, costi di periodo + 5%;
• Scorte a fine 2013: materie prime (MP) COD.1 3.000 kg, MP COD.2 4.000 kg; PF 2.000 unità;

Dati standard

• Consumo del COD.1: 3 kg/unità di prodotto; costo unitario €12/kg;
• Consumo del COD.2: 2 kg/unità di prodotto; costo unitario €40/kg;
• Lavoro diretto (LD): 30 MIN/unità di prodotto; costo unitario risorsa umana €40/h;
• Tempo macchina: 5 MIN/unità di prodotto;
• Costo energia: €0,8 per minuto;
• Altri CV: €10/unità;
• Overhead (OVH) di produzione: €15/unità;
• Costi commerciali: €200.000;
• Costi amministrativi: €150.000;
• Altre spese discrezionali di periodo: €50.000;
• Indice di rotazione scorte: 4,5

Elaborare il budget operativi rilevanti ed il reddito previsto per il 2014.

Esercitazione budget operativi

Una società produce un prodotto A. Sapendo che:

• In base alla previsione della domanda si stima, per il 2014, un incremento del 25% delle vendite rispetto all'anno precedente;
• Il criterio per la determinazione del prezzo di vendita è: mark-up del 20% sui costi variabili (CV);
• Le vendite sono uniformemente distribuite nel corso dell’anno;
• La politica delle scorte nel 2014: materie prime (MP) aumento del 10% delle scorte finali rispetto alle iniziali, prodotti finiti (PF) aumento di 300 unità rispetto alla giacenza iniziale;
• Le scorte sono contabilizzate secondo la logica FIFO (first in, first out);
• Si usa il variable costing per valorizzazione delle scorte PF;
• La capacità produttiva massima è di 1200h/anno con personale sufficiente ad operare al max; per eventuale domanda eccedente si ricorre a lavorazioni esterne con costi pari a €170/unità;
• Per il 2014: costi fissi (CF) costanti, costi variabili (CV) + 10%, costi di periodo + 5% (2013);
• Scorte a fine 2013: materie prime (MP) COD. 1 3.000 kg, MP COD. 2 4.000 kg; PF 2.000 unità;

Dati standard

• Consumo del COD.1: 3 kg/unità di prodotto; costo unitario €12/kg;
• Consumo del COD.2: 2 kg/unità di prodotto; costo unitario €40/kg;
• Lavoro diretto (LD): 30 MIN/unità di prodotto; costo unitario risorsa umana €40/h;
• Tempo macchina: 5 MIN/unità di prodotto;
• Costo energia: €0,8 per minuto;
• Altri CV: €10/unità;
• Overhead (OVH) di produzione: €15/unità;
• Costi commerciali: €200.000;
• Costi amministrativi: €150.000;
• Altre spese discrezionali di periodo: €50.000;
• Indice di rotazione scorte: 4,5

Elaborare il budget operativi rilevanti ed il reddito previsto per il 2014.

Esercitazione 1 - Budget operativo

Determinare il prezzo di vendita del 2013

Costi standard

MP: 3 x 12 + extra = 36 + 80 = 116 €/tu

LD: 0,5h x 10€/h = 5€/tu

Energia: 0,8 x 6 = 4,8 €/tu

Altri CU: 10 €/tu

TOT CU STANDARD = 150 €/tu

Uso per valorizzazione delle scorte al conguaglio del PF

Valorizzazione delle scorte finali:

PF: 150 x 2000 = 300.000 €

MP: 2000 x 12 + 4000 x 10 - 20.000 + 160.000 €

Prezzo di vendita 2013:

15 = MP => MP = 15 x (800.000 scorte finali = 15 (196.600 - 2.236.000 €)

Prezzo 2013 = 150 (1 + 0,2) = 150 x 20 = 180 €

Qta Vendite 2013 = MP/prezzo = 12.000 tu

Ora posso dare il target:

Vendite => 12.000 (1 + 0,25) = 15.000 tu

Produzione: quantità + Δ di (F. C.) = 15.000 + 300 - 15.000 tu

Capacità produttiva esaurita. Per tu (anno) 2000 x 60 x 3/5 = 24.000 tu l'anno

Devo ricorrere a produzione Orseri per: 15.000 - 11.000 = 4.000 tu per la partita speciale 40 €/tu =

Costo Produz Esterna = 11.000 x 40 = 238.000 €

Devo ca