Teoria e schema per redazione bilancio - Mastrini

EA 2 - REDAZIONE BILANCIO

Il bilancio è uno strumento di rappresentazione periodica della gestione che misura il divenire della ricchezza.

Sono contenute 2 informazioni fondamentali nel bilancio:

Ricchezza a disposizione in un istante de nito per lo svolgimento della gestione

(quantità fondo)

futura

Capitale (patrimonio)

di funzionamento Attivo: rappresenta tutte le risorse e i beni posseduti dall'azienda, che sono utilizzati per

• generare valore.

Passivo: rappresenta le obbligazioni o i debiti che l'azienda ha verso terzi.

• Patrimonio netto

L'entità della ricchezza è data dal

• Attivo - Passivo = Patrimonio netto

Variazione della ricchezza a disposizione dell'azienda durante il periodo per e etto della gestione

.

(quantità usso)

Determinazione sintetica del reddito d'esercizio (nell'ipotesi di assenza di operazioni di gestione del patrimonio

compiute con soggetti portatori di interessi istituzionali)

Reddito d’esercizio • La variazione endogena della ricchezza provocata dalla gestione (reddito d’esercizio)

• Le cause di questa variazione (i ricavi e i costi)

I fattori produttivi acquisiti:

Se consumati CE

→

Se non consumati SP

→ (rappresentano risorse a disposizione)

Documento che mette in relazione le voci del Conto Economico e quelle dello Stato Patrimoniale e

che spiega dove si genera e dove viene assorbita la liquidità aziendale.

Rendiconto

nanziario 1

fi fl fi ff

EA 2 - REDAZIONE BILANCIO

1) ACQUISTI DI BENI e SERVIZI (da terzi)

!! N.B. Deve essere stata emessa la ricevuta di acquisto

→ Normale acquisto di beni

2) COSTI DI TRASPORTO FMC - PORTO ASSEGNATO

FMC - PORTO AFFRANCATO

(Acquisto normale di merce)

FMV - PORTO ASSEGNATO

FMV - PORTO AFFRANCATO 2

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3) RESI SU ACQUISTI MERCE DIFETTOSA

(Emissione di nota di credito)

4) SCONTI E ABBUONI

abbuoni,

Gli di solito, vengono concessi in caso di di ormità dei beni consegnati

• (per quantità o qualità)

sconti

Gli possono venir concessi dal fornitore, a riduzione del prezzo inizialmente pattuito,

• incondizionatamente o condizionatamente

(volontà del fornitore) (pagamento anticipato rispetto alla scadenza pattuita, ordini

futuri costanti o superiori al passato, ….)

!! N.B. Abbuoni sempre con IVA; sconti senza IVA

→ (a meno che non sia speci cata) ABBUONO

(Considero sempre IVA)

SCONTO

(Nel caso senza IVA)

5) PRESTAZIONI DA PROFESSIONISTI

professionisti consulenti del lavoro iscritti ad albi,

Nel caso di all’azienda che riceve la prestazione vengono

2% dell’imponibile

addebitati da parte del professionista, oltre all’imponibile e all’IVA, anche un a titolo di rivalsa

Cassa Assistenza e Previdenza

per i contributi alla (CAP) cui tali professionisti sono tenuti a versare i contributi

previdenziali

Per l’azienda che paga il professionista questo addebito costituisce un incremento del costo della prestazione.

ritenuta del 20% dell’imponibile,

L’azienda, inoltre, deve e ettuare, in base alle leggi scali, una a titolo di

acconto di imposta a carico del professionista, che dovrà poi versare all’Erario in qualità di “sostituto d’imposta”

FATTURA DEL

PROFESSIONISTA

RILEVAZIONE PRESTAZIONE 3

ff fi ff fi

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6) ASSICURAZIONI

Con il contratto di assicurazione, un rischio eventuale e incerto viene trasferito a un terzo soggetto (l’assicurazione)

verso il pagamento di un corrispettivo (premio)

In tal modo si controlla l’e etto economico di un rischio, mediante la ripartizione nel tempo di un onere certo (il

e il risarcimento del danno economico nel caso di veri cazione dell’evento rischioso

premio) (parziale o totale) PAGAMENTO PREMIO

RILEVAZIONE DANNO

7) RETRIBUZIONE

Salario retribuzione prevista per gli operai

→

Stipendio Retribuzione prevista per gli impiegati

→ attribuzioni accessorie.

Si compone di una paga base e di Possono far parte della retribuzione anche gli assegni

per il nucleo famigliare (natura assistenziale - INPS li eroga ai lavoratori il cui reddito familiare non supera una certa soglia, soggetta a

revisione periodica)

Per l’azienda il costo del lavoro si compone di diversi elementi:

Retribuzione

• (comprensiva di tutte le sue componenti)

Contributi previdenziali e assicurativi a carico del datore di lavoro

• Accantonamento e ettuato dall’azienda per il TFR

• CALCOLO BUSTA PAGA

Nei confronti dell’INPS e dell’Erario è l’azienda che opera da esattore per conto del dipendente; essa, pertanto,

quando paga i propri dipendenti entra in rapporto di debito/credito con tali istituzioni

Creditore dell’INPS (per gli assegni familiari)

• Debitore dell’INPS (per le trattenute sugli stipendi e ettuate per i contributi a carico dei dipendenti)

• Debitore dell’Erario (per le ritenute scali)

• EVENTUALI ANTICIPI SULLA

RETRIBUZIONE

LIQUIDAZIONE SALARI E

STIPENDI

salari e stipendi lordi € 12.000

ritenute da versare € 2.000

contributi previdenziali a carico dipendenti € 1.000

contributi a carico azienda € 3.000

assegni familiari € 150 4

ff ff fi ff fi

EA 2 - REDAZIONE BILANCIO PAGAMENTO SALARI E

STIPENDI

LIQUIDAZIONE-PAGAMENTO

CONTRIBUTI PREVIDENZIALI

8) IMMOBILIZZAZIONI e AMMORTAMENTO

a fecondità ripetuta:

Fattori partecipano a più cicli di produzione cedendo gradualmente la loro utilità nel tempo

pluriennali,

Fattori ossia fattori la cui durata utile si estende oltre l’anno solare

• Immobilizzazioni tecniche:

Beni materiali (terreni, fabbricati, impianti, macchinari, attrezzature industriali o commerciali)

Beni immateriali (brevetti, marchi, licenze e concessioni)

Oneri pluriennali (costi di impianto e ampliamento, costi di sviluppo)

• Immobilizzazioni nanziarie: (ad es. partecipazioni, titoli, …) ACQUISIZIONE

IMMOBILIZZAZIONI

Acquisizione di un’immobilizzazione Esigenza di predisporre un piano di ammortamento

→ ammortamento”

La quota di ammortamento annuale si accumula in uno speciale conto denominato “Fondo che

rappresenta una retti ca progressiva del valore originario del cespite mano a mano che passano gli esercizi.

In ogni momento della vita utile dell’immobilizzazione, la di erenza tra costo originario di acquisto e il

(costo storico)

valore contabile

totale del fondo di ammortamento prende il nome di .

(valore di libro)

AMMORTAMENTO E VALORE

CONTABILE

RILEVAZIONE

AMMORTAMENTO

Con la dismissione di un’immobile abbiamo l’eliminazione della sua contabilità Confronto tra:

→

Valore recuperato

• Durante la gestione ammortamento

• Al momento della cessione: prezzo di cessione

•

Valore di acquisto

• (costo di acquisizione) 5

fi fi ff

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PLUSVALENZA (valore recuperato + valore vendita) > valore di acquisto

→

• MINUSVALENZA (valore recuperato + valore vendita) < valore di acquisto)

→

• Minusvalenza/ plusvalenza = Prezzo di cessione - (costo di acquisizione - F.do ammortamento)

PLUSVALENZA SU

DISMISSIONE (CE)

MINUSVALENZA SU

DISMISSIONE (CE)

9) MANUTENZIONE ORDINARIA

È un insieme di interventi e operazioni che si e ettuano su edi ci, impianti, macchinari o altre strutture per

attività regolari, che non comportano

garantirne il corretto funzionamento.