Metodologie e determinazioni quantitative d'azienda

Stato patrimoniale

Stato patrimoniale è tavola di sintesi che rappresenta la situazione patrimoniale e finanziaria della società alla: (momento preciso). Chiusura dell'esercizio.

È assimilabile ad una fotografia che rappresenta la composizione quali-quantitativa del patrimonio aziendale:

• Capitale di finanziamento: l'insieme delle risorse cioè fonti di finanziamento attraverso le quali l'azienda riesce ad operare.

Nel momento iniziale avremo un capitale sociale nelle passività e delle disponibilità nelle attività che pian piano investirà per far andare avanti l'azienda.

Il codice civile dispone degli schemi rigidi vincolanti in cui le diverse voci sono indicate secondo un ordine preciso e con una precisa classificazione.

Schema dello stato patrimoniale

Lo schema prevede: modalità di esposizione e rappresentazione delle classi di valori --> a sezioni contrapposte, cioè attivo e passivo.

• Forma: modalità di aggregazione dei valori contabili nelle varie classi che segue molteplici logiche di classificazione.
• Struttura: (per natura, destinazione, criterio finanziario).

Da questi due si forma lo schema.

È possibile individuare una gerarchia tra le voci dello schema ovvero un ordine in cui la categoria inferiore rappresenta la divisione analitica di quella al livello superiore.

Quattro classi:

• Macro classi: individuate da lettere maiuscole (B. Immobilizzazioni).
• Sottoclassi: individuate da numeri romani (III immob. finanziarie).
• Voci: individuate da numeri arabi (1. Partecipazioni).
• Sottovoci: lettere minuscole (a. Imprese controllate).

Disposizioni normative

• Art. 2423-ter del codice civile fornisce indicazioni relative agli adattamenti degli schemi dello SP e CE.
• Art. 2424 c.c. disciplina lo schema obbligatorio dello stato patrimoniale.
• Art. 2435-bis disciplina del bilancio in forma abbreviata.
• Principio contabile OIC12 da integrare per la presentazione del bilancio per quanto riguarda la struttura e il contenuto.

Principi di classificazione delle voci SP

• Tutte le voci devono essere scritte separatamente e nell'ordine indicato negli schemi ex art. 2424.
• Le voci precedute da numeri arabi possono essere ulteriormente suddivise purché non si elimini la voce complessiva a cui si fa riferimento.
• Le voci dei numeri arabi possono essere raggruppate quando il raggruppamento è irrilevante ai fini dell'ottenimento solo della rappresentazione veritiera e corretta oppure quando questo favorisce la chiarezza del bilancio.
• Devono essere aggiunte altre voci quando il contenuto non è compreso negli schemi del c.c.
• Le voci dei numeri arabi devono essere adattate quando lo esige la natura dell'attività esercitata.
• Per ogni voce va indicato l'importo della voce corrisponde dell'esercizio precedente (sia anno t che t-1).
• Sono vietate le compensazioni tra partite art. 2424 c.c.

Contenuto dello stato patrimoniale

Scopo: rappresentare situazione patrimoniale e finanziaria della società.

È suddiviso in attività, passività e patrimonio netto.

Criterio di classificazione delle voci misto

1. Criterio per la classificazione è criterio in cui la classificazione degli elementi patrimoniali sarà in base:

Attivo

• Alla destinazione economica (=pensare ogni attività a cosa serve/viene destinata).

Es: Acquista immobili: se finalità è la produzione allora lo metto nelle immobilizzazioni, mentre se è per la vendita lo metto nelle rimanenze.

• Per natura: un credito può essere:

• Finanziario: si classifica nelle immobilizzazioni finanziarie (prestito) - indipendente dalla durata.
• Commerciale: si classifica nell'attivo circolante (credito v/clienti) - anche se oltre 12 mesi.

Per riclassificazione: lungo termine periodo di attività maggiore di 12 mesi, breve per meno di 12 mesi.

• Finanziario: nello schema dello SP è richiesto di indicare separatamente:

• Gli importi esigibili entro l'esercizio successivo dei crediti classificati nelle immobilizzazioni finanziarie.
• Importi esigibili oltre l'esercizio successivo dei crediti nell'attivo circolante.

Bisogna considerare anche

1. Legislatore riserva attenzione all'informativa sui rapporti di gruppo laddove viene richiesto di evidenziare separatamente i rapporti con società controllate, collegate, controllanti o sottoposte al controllo.

2. Poste rettificate (f/ ammortamenti o svalutazione): devono essere portate a diretta rettifica delle poste attivo a cui si riferiscono (dando notizia in nota integrativa dei valori lordi e fondi fino ad arrivare al valore netto).

2. Passivo

Criterio sulla base: natura delle fonti di finanziamento.

• Della al fine di distinguere i mezzi terzi (passività) e i mezzi propri (patrimonio netto).
• Finanziario: separazione degli importi a breve e a lungo periodo.

Art. 2424 chiarisce che "se un elemento dell'attivo o del passivo ricade sotto più voci dello schema, bisognerà chiarire nella nota integrativa perché viene fatto, in modo tale da aiutare a capire colui che legge il bilancio".

A) Credito verso soci per versamenti ancora dovuti

Derivano da sottoscrizioni del capitale sociale: cioè quando viene costituita la società o successivamente quando viene aumentato il capitale sociale.

Nella nota integrativa bisogna chiarire i movimenti.

B) Immobilizzazioni

Sono tripartite.

C'è un uso durevole: nella prospettiva futura.