Economia aziendale - Appunti completi

Economia aziendale

Appunti basati sulle lezioni della professoressa Alessandra Francesca Faraudello, docente del Corso di Laurea in Economia Aziendale di Alessandria - Dipartimento di Studi per l’Economia e l’Impresa - presso l’Università del Piemonte Orientale “Amedeo Avogadro”.

Indice

1. Parte teorica di economia d’azienda

• Parte teorica di economia d’azienda .............................................................. 1
• L’impresa ................................................................................................................................... 1
• L’ambiente dell’azienda ............................................................................................................ 4
• Equilibrio economico ............................................................................................................................. 5
• Equilibrio finanziario .............................................................................................................................. 7
• Equilibrio patrimoniale ........................................................................................................................... 9
• Il bilancio ................................................................................................................................. 10
• Le aree funzionali .................................................................................................................... 12
• Area funzionale del marketing ............................................................................................................. 14
• Area funzionale della ricerca e sviluppo ........................................................................................... 17
• Area funzionale della pianificazione strategica, amministrazione e controllo ............................. 21
• Area funzionale della finanza .............................................................................................................. 28
• La struttura organizzativa di un’impresa ............................................................................... 32

2. Metodologia di rilevazione

• Metodologia di rilevazione .............................................................................. 35
• Procedura amministrativa ...................................................................................................... 36
• Il metodo della partita doppia ................................................................................................. 36
• Il conto ................................................................................................................................................... 37
• Le convenzioni ...................................................................................................................................... 39
• Natura dei conti ....................................................................................................................................... 39
• Piano dei conti ......................................................................................................................................... 43
• Dove rilevare: libro mastro e libro giornale ............................................................................................. 45
• Libro mastro ............................................................................................................................................ 46
• Struttura del libro giornale ....................................................................................................................... 47

3. Operazioni di gestione

• Operazioni di gestione ........................................................................................ 48
• L’imposta sul valore aggiunto (IVA) ...................................................................................... 52
• → Sistema informativo di contabilità generale: ciclo attivo vendite .......................... 61
• Vendite nel mercato nazionale ............................................................................................................ 61
• Vendite imponibili ai fini IVA .................................................................................................................... 62
• Vendite non imponibili ai fini IVA ............................................................................................................. 63
• Vendite esenti da IVA ............................................................................................................................. 64
• Vendite verso enti pubblici ...................................................................................................................... 65
• Anticipi (o acconti) da clienti ................................................................................................................... 68
• Rettifiche alle vendite .............................................................................................................................. 73
• Ciclo delle vendite nel mercato estero ............................................................................................... 75
• Esportazioni ............................................................................................................................................ 75
• Vendite intracomunitarie ......................................................................................................................... 75
• → Sistema informativo di contabilità generale: ciclo passivo acquisti ...................... 76
• Acquisti nel mercato nazionale ........................................................................................................... 76
• Acquisti imponibili ai fini IVA ................................................................................................................... 77
• Acquisti non imponibili ai fini IVA ............................................................................................................ 78
• Acquisti con IVA indetraibile ................................................................................................................... 78
• Acquisti da privati .................................................................................................................................... 79
• Anticipi (o acconti) versati ai fornitori ...................................................................................................... 80
• Rettifiche agli acquisti ............................................................................................................................. 85
• Acquisti nel mercato estero ................................................................................................................. 86
• Importazioni ............................................................................................................................................. 87
• Acquisti intracomunitari ........................................................................................................................... 91
• Acquisto di servizi .................................................................................................................. 93
• Costo del personale ................................................................................................................ 96
• Liquidazione periodica dell’IVA ........................................................................................... 102
• Ciclo degli investimenti ........................................................................................................ 104
• Acquisizione delle immobilizzazioni ................................................................................................. 104
• Acquisto di immobilizzazioni presso terze economie ............................................................................ 104
• Focus sulle immobilizzazioni… ............................................................................................................. 108
• Costruzione in economia di immobilizzazioni ....................................................................................... 109
• Acquisto di immobilizzazioni mediante contratto di leasing .................................................................. 109
• Ciclo dei finanziamenti ......................................................................................................... 116
• Finanziamenti a breve termine .......................................................................................................... 116
• Apertura di credito ................................................................................................................................. 116
• Smobilizzo del credito (Ri.Ba. s.b.f.) ..................................................................................................... 117
• Smobilizzo del credito (contratto di factoring) ....................................................................................... 120
• Finanziamenti a medio/lungo termine .............................................................................................. 125
• Mutuo passivo ....................................................................................................................................... 125
• Prestito obbligazionario ......................................................................................................................... 126
• Capitale a pieno rischio ...................................................................................................................... 128
• Costituzione della società ..................................................................................................................... 128
• Aumenti di capitale sociale ................................................................................................................... 130

4. Operazioni di chiusura

• Operazioni di chiusura ...................................................................................... 132
• Il bilancio di verifica ed i collegamenti con le schede contabili ......................................... 132
• La chiusura dei conti e le fasi in cui si articola ................................................................... 134
• Le scritture rettificative di chiusura ..................................................................................... 134
• Le rettifiche di imputazione .................................................................................................. 137
• I ratei attivi ed i ratei passivi .............................................................................................................. 137
• Le partite da liquidare ......................................................................................................................... 138
• Le fatture da emettere e da ricevere ..................................................................................................... 139
• Il trattamento di fine rapporto ............................................................................................................ 140
• Le imposte sul reddito ........................................................................................................................ 141
• Gli interessi attivi e passivi bancari .................................................................................................. 142
• Le rettifiche di storno ........................................................................................................... 143
• I risconti attivi e passivi ..................................................................................................................... 143
• Le rimanenze di magazzino ............................................................................................................... 145
• Costruzioni in economia o lavori interni .......................................................................................... 146
• Le rettifiche di valore di elementi patrimoniali attivi .......................................................... 147
• L’ammortamento delle immobilizzazioni materiali ed immateriali ................................................. 147
• La svalutazione dei crediti ................................................................................................................. 149
• Accantonamenti per rischi ed oneri ..................................................................................... 150
• Il fondo rischi di garanzia ed il fondo rischi di collaudo ................................................................ 150
• Epilogo dei componenti di reddito al conto economico .................................................... 152
• Determinazione del risultato d’esercizio ............................................................................. 153
• Chiusura generale dei conti ................................................................................................. 155

5. Esercitazioni sulle operazioni di gestione

• Esercitazioni sulle operazioni di gestione ............................................. 157
• Esercitazione ciclo delle vendite ......................................................................................... 157
• Esercitazione ciclo degli acquisti ........................................................................................ 163
• Esercitazione smobilizzo crediti e leasing .......................................................................... 175

6. Esercitazioni sulle operazioni di chiusura

• Esercitazioni sulle operazioni di chiusura ............................................. 184
• Caso “Alouette S.p.a.” .......................................................................................................... 184
• Caso “MAC S.p.a.” ................................................................................................................ 194
• Caso “REPSOL S.p.a.” .......................................................................................................... 203
• Caso “ALFA S.p.a.” ............................................................................................................... 212

1. Parte teorica di economia d’azienda

L’impresa

Caratteristiche impresa

Risorse umane

Prodotti / servizi

Mezzi di produzione

Capitale

Impresa / azienda = sistema complesso, composto da diversi elementi tra loro interrelati e indipendenti (interdipendenti). È composta da 3 elementi fondamentali che sono presenti in qualsiasi azienda:

• Mezzi tecnici (fungibili e infungibili)
• Capitale
• Risorse umane

Lo scopo dell’azienda è soddisfare i bisogni dell’uomo (“L’azienda è creata dall’uomo a servizio dell’uomo” - cit. Prof. Ferrero, Università di Torino).

Essa è un sistema aperto perché è in continuo scambio di relazioni con l’ambiente che lo circonda (ovvero con gli attori che troviamo in questo ambiente); secondo Ferrero è un sistema selettivamente aperto poiché fa transitare solo quel tipo di informazioni utili per il sistema stesso.

È inoltre un sistema dinamico poiché è in continua evoluzione. Non può sopravvivere un’azienda statica, deve essere flessibile e dinamica, non può mai stare ferma, deve adattarsi ai cambiamenti e gestire i vincoli.

È anche un sistema sociale per la centralità che l’uomo, la risorsa umana, riveste nel sistema. Quindi rientra nella catena degli organismi sociali, dove ci sono relazioni interne ed esterne tra i soggetti che ne fanno parte.

Alcuni bisogni sono condizionati dal marketing (condizionamento sociale) che l’azienda fa per sponsorizzare il proprio prodotto, investendo in un vero e proprio piano di marketing.

L’agire dell’azienda condiziona la società (sostenibilità, condizionamento, valori).

L’azienda è anche un sistema economico poiché utilizza delle risorse limitate (per il suo processo produttivo) che sono suscettibili di valutazione economica, cioè hanno un valore in virtù del fatto che sono limitate. 1

Processo fisico-tecnico, economico

Feedback dipende dall’abilità dell’azienda.

Queste variabili possono talvolta essere dei vincoli, criticità; percepirle, essere attiva e adeguarsi al cambiamento. Questo processo di trasformazione ha una doppia natura: fisico-tecnica ed economica, poiché quando produco qualcosa materialmente ne modifico la natura e contemporaneamente ne aumento il valore.

L’azienda eroga beni e servizi ma anche altri output come, per esempio, influssi positivi e negativi (arricchimento sociale e tecnologico, inquinamento, …).

Un elemento che deve esserci sempre è l’attività di ritorno (feedback) tra i risultati prefissati e quelli ottenuti (attività di monitoraggio e controllo). 2

Sistematizzazione dei concetti chiave: keywords

Sistematizzazione dei concetti chiave: keywords. 3

L’ambiente dell’azienda

L’azienda si trova ad operare in un sistema detto ambiente.

Per studiare l’ambiente devo fare uno studio dell’ambiente generale e dell’ambiente specifico.

L’ambiente generale è rappresentato dal paese dove principalmente l’azienda ha la sede ed opera. Per studiarlo bisogna procedere ad indagarne i vari sottosistemi: ambiente culturale, sociale, politico-legislativo, fisico-naturale, economico e tecnologico. Da questo studio posso ottenere delle opportunità o dei vincoli.

L’ambiente specifico invece è quello più vicino all’agire dell’azienda: si distingue in mercati e settori in base ai criteri che si vanno ad adottare. Nei settori individuo degli aggregati di aziende che però sono fra loro assimilabili secondo taluni criteri, cioè possono essere assimilabili dal punto di vista dell’acquisizione delle risorse, del processo produttivo o del sistema distributivo; a seconda del criterio che adotto un’azienda può appartenere ad un settore piuttosto che a un altro e quindi, un’azienda può appartenere a differenti settori in base al criterio adottato. 4

Quando parlo di mercati sto andando ad osservare il mercato, per ogni singola azienda, di acquisizione delle risorse o di fattori produttivi (per il processo di trasformazione fisico-tecnico) e il mercato di sbocco (luogo nel quale vado a riversare il risultato del processo di trasformazione fisico-tecnico); i mercati hanno una doppia valenza: possono essere considerati come mero luogo di scambio ma possono essere considerati anche come luogo di relazioni.

Il nostro sistema impresa per poter perdurare deve essere dotato di una caratteristica specifica: una competitività duratura nel tempo; questa caratteristica si manifesta definendo qual è il propri