Appunti di diritto tributario - Il tributo in generale

Il tributo

Il tributo si può definire come un’obbligazione pecuniaria che sorge in capo al singolo consociato contribuente per effetto di un atto autoritativo dello Stato, e che ha la funzione tipica di reperire risorse pubbliche, attraverso cui realizzare il riparto delle spese pubbliche.

Due modi di intendere il tributo

• Entrata pubblica: Tributo come utile a garantire un flusso di risorse stabile allo Stato, quindi non una tantum o in via eccezionale. Così si possono prevedere e pianificare le spese pubbliche.
• Obbligazione pecuniaria: Tributo come sorge tra due soggetti, lo Stato (creditore) ed il singolo (debitore). La differenza con le obbligazioni civilistiche è data da:
  • Fonte obbligatoria: La fonte che fa sorgere il rapporto obbligatorio: il tributo non nasce da un contratto ma da un atto autoritativo dello Stato, espressione di sovranità. È una fonte che prescinde da qualsiasi consenso del debitore. Si potrebbe parlare infatti di “obbligazione pubblica”.
  • Attuazione: L’attuazione del tributo è disciplinata da un rigido procedimento amministrativo, non si può adempiere come si adempie ad un contratto.

Gli elementi essenziali del tributo

• Il presupposto: Situazione di fatto o di diritto al verificarsi della quale sorge l’obbligazione tributaria. Questa situazione esprime altresì la forza economica di un soggetto.
• I soggetti:
  • Attivo (il creditore): Stato, Regione, Provincia (ente pubblico territoriale).
  • Passivo (il debitore):
    • Il contribuente: è colui che realizza il presupposto di imposta, quindi manifesta la forza economica.
    • Il sostituto d’imposta.
    • Il responsabile d’imposta.