Concetti Chiave
- Le registrazioni di completamento riguardano merci consegnate o ricevute con solo DDT, con fatture emesse o ricevute nell'anno successivo.
- È fondamentale registrare i ricavi o costi delle merci già vendute o acquistate entro il 31/12, per la corretta chiusura contabile.
- Per le merci consegnate ai clienti, si registra un ricavo e un debito IVA al 31/12, mentre le fatture sono emesse a gennaio.
- La gestione dell'IVA prevede che l'IVA a debito si registra a dicembre, mentre l'IVA a credito solo al momento della ricezione della fattura nell'anno successivo.
- Se l'IVA a credito è ricevuta prima del 15 gennaio, è considerata dell'anno precedente, altrimenti dell'anno successivo.
Registrazioni di completamento
Queste registrazioni fanno parte delle scritture di completamento e di integrazione. Riguardano la situazione in cui l’impresa può aver consegnato merci ai clienti o ricevuto merci dai fornitori accompagnate dal solo DDT (documento di trasporto). La fattura differita sarà emessa o ricevuta nell’anno successivo (16/01). Al 31/12 dobbiamo registrare il costo o il ricavo relativo a queste merci già acquistate o già vendute.
Esempio di vendita
Es. sono state consegnate ai clienti merci per 5000€. La fattura sarà emessa a gennaio. Al 31/12 registriamo quindi:
VE+ Merci C/vendita 5000
VF- IVA NS.debito 1100
VF+ Clienti C/fatture da emettere 6100
Consegnate ai clienti partita di merci non ancora fatturate
Es. ci sono state consegnate merci per 3000€. La fattura la riceveremo il prossimo anno. Al 31/12 registriamo quindi:
VE- Merci C/Acquisti 3000
VF- Fornitori C/Fatture da ricevere 3000
Ricevute da fornitori partita di merci non ancora fatturate
Gestione IVA
Per quanto riguarda l’IVA si registra sempre l’IVA a debito che quindi cade nella liquidazione del mese di dicembre. Mentre l’IVA a credito si registra solo al momento della fattura, quindi nell’anno successivo ed incide nella liquidazione di gennaio, se viene ricevuta prima de 15 gennaio l’IVA è di competenza dell’anno precedente, altrimenti di quello successivo.
Domande da interrogazione
- Qual è l'importanza delle registrazioni di completamento per le merci consegnate o ricevute?
- Come si gestisce l'IVA nelle registrazioni di completamento?
- Quali sono gli esempi pratici di registrazione per merci non fatturate?
Le registrazioni di completamento sono fondamentali per riflettere correttamente i costi e i ricavi delle merci già acquistate o vendute entro la fine dell'anno, anche se la fattura sarà emessa o ricevuta nell'anno successivo.
L'IVA a debito viene registrata a dicembre e incide sulla liquidazione di quel mese, mentre l'IVA a credito si registra solo al momento della fattura, influenzando la liquidazione di gennaio, a seconda della data di ricezione.
Un esempio di registrazione per merci consegnate ai clienti prevede di registrare il valore delle merci e l'IVA a debito, mentre per le merci ricevute dai fornitori si registra il valore delle merci e le fatture da ricevere, come illustrato nei casi di 5000€ e 3000€.
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