Schemi Ragioneria

IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI

1. ISCRIZIONE
   • MACCHINARIO a FORNITORE X
   • IVA CREDITO
2. AMMORTAMENTO COSTO STORICO VITA UTILE
   • AMMORTAMENTO a F.DO AMMORTAMENTO MACCHINARIO

STORNO PROGRESSIVO ATTIVO

1. Impianti e macchinari
2. AMMORTAMENTO immobilizzazioni materiali

SVALUTAZIONE TOTALE

1. SVALUTAZIONE a F.DO SVALUTAZIONE MACCHINARIO

STORNO PROGRESSIVO ATTIVO

1. Impianti e macchinari
2. AMMORTAMENTO immobilizzazioni materiali

SVALUTAZIONE PARZIALE

1. SVALUTAZIONE a F.DO SVALUTAZIONE MACCHINARIO

STORNO PROGRESSIVO ATTIVO

1. Impianti e macchinari
2. AMMORTAMENTO immobilizzazioni materiali
3. SVALUTAZIONE immobilizzazioni

RIVALUTAZIONE

TERRENI a RISERVA DI RIVALUTAZIONE EX ART. 2423 COMMA 5 C.C.

STORNO PROGRESSIVO ATTIVO

1. Terreni e fabbricati

RISERVA RIVALUTAZIONE IMPIANTI E MACCHINARI a RISERVA DI RIVALUTAZIONE EX ART. 2423 COMMA 5 C.C.

VENDITA IMMOB. MATERIALI

1. PREZZO DI VENDITA > VALORE NETTO CONTABILE
   • CRECONTI DIVERSI
   • FONDO AMMORTAMENTO MACCHINARIO
   • MACCHINARIO
   • IVA A DEBITO

IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI

1) ISCRIZIONE

• MACCHINARIO A FORNITORE X
• IVA CREDITO

2) AMMORTAMENTO

• COSTO STORICO
• VITA UTILE

AMMORTAMENTO A F.DO AMMORTAMENTO MACCHINARIO

SCRITTURE DI SISTEMAZIONE

1. (D.II.) 2) Impianti e macchinari
2. B.10) a) Ammortamento immobilizzazioni materiali
3. B.10) a) Ammortamento immobilizzazioni materiali

SVALUEAZIONE TOTALE

SVALUEAZIONE A F.DO SVALUEAZIONE MACCHINARIO

• B.10) d) Svalueazione immobilizzazioni materiali

SVALUEAZIONE PARZIALE

SVALUEAZIONE A F.DO SVALUEAZIONE MACCHINARIO

SCRITTURE DI SISTEMAZIONE

1. (D.II.) 2) Impianti e macchinari

1. B.10) d) Svalueazione immobilizzazioni materiali B.10) d) Svalueazione immobilizzazioni materiali

RIVALUTAZIONE

TERRENO A RISERVA DI RIVALUTAZIONE EX ART. 2423 COMMA 5 C.C.

SCRITTURE DI SISTEMAZIONE

1. (D.II.) 1) Terreni e fabbricati

VENDITA IMMOB. MATERIALI

1) PREZZO DI VENDITA - VALORE NETTO CONTABILE

• Crediti v/clienti +
• Fondo ammortamento macchinario +
• Macchinario -
• IVA DEBITO

2) PREZZO DI VENDITA > VALORE NETTO CONTABILE

CREDITI/CLIENTI

FONDO AMMORTAMENTO MACCHINARIO

PLUSVALENZA ALIENAZIONE MACCHINARIO

MACCHINARIO

IVA A DEBITO

CONTO ECONOMICO

A) 5) altri ricavi e proventi

3) PREZZO DI VENDITA < VALORE NETTO CONTABILE

CREDITI/CLIENTI

FONDO AMMORTAMENTO MACCHINARIO

MINUSVALENZA ALIENAZIONE MACCHINARIO

MACCHINARIO

IVA A DEBITO

CONTO ECONOMICO

A) 5) oneri diversi di gestione

IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI E CAPITALIZZAZIONE DEI COSTI

CAPITALIZZAZIONE DEI COSTI

MACCHINARIO A INCREMENTI IMMOBILIZZAZIONI PER LAVORI INTERNI

AMMORTAMENTO A F.DO AMMORTAMENTO MACCHINARIO

STATO PATRIMONIALE ATTIVO

B) II 5) Immobilizzazioni in corso e acconti

COSTI NON CAPITALIZZABILI

6) a) 5) + 8) a) + 8) b)

SPESE DI SVILUPPO CAPITALIZZABILI

AMMORTAMENTO SPESE A F.DO AMMORTAMENTO SPESE DI SVILUPPO DA AMMORTIZZARE

STATO PATRIMONIALE ATTIVO

B) I 2) Costi di sviluppo

A) 4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni

B) II 5) a) Ammortamento immobilizzazioni immateriali

Rimanenze di Magazzino

• Rimanenze merci a variazione rimanenze merci

Scritte di Rettifica Attivo

• C.I.4) Prodotti finiti e merci
• B.12) Variazione rimanenze merci

Riapertura Conto al 1/01/N+1

• Variazione rimanenze a rimanenze merci

Crediti e Fatture da Emettere

Crediti di Natura Commerciale

• Crediti v/clienti a ricavi di vendita
• Via aspetto

Scritte di Rettifica

• C.II.1). Crediti v/clienti
• B. 14) Ricavi di vendita

Partite da Liquidare

• Clienti c/fatture a emettere o ricavi di vendita

• C.II.1) Crediti v/clienti
• B.14) Ricavi di vendita

Crediti in Contenzioso

• B. svalutazione crediti a F.do svalutazione crediti

Scritte di Rettifica

• B.10) di svalutazione crediti

Se la Perdita è Coperta Interamente dal Fondo

• F.do svalutazione a crediti crediti

Se il Fondo Non Viene Utilizzato

• F.do svalutazione a sopravvenienze crediti attive

Scritte di Rettifica

• A5) Attività C/I

Ratei

Interessi passivi su a ratei passivi mutui

• Stato patrimoniale passivo
• D) 4) Debiti v/banche
• E) Ratei e risconti
• C) 17) Interessi e altri oneri finanziari

Esercizio n+1

== Banca c/c ==>

Mutui passivi Interessi passivi mutui Ratei passivi

Risconti

Risconti attivi a canoni di leasing

• Stato patrimoniale attivo
• D) Ratei e risconti
• B) 8) Costi per godimento di beni terzi

Fondi rischi e TFR

Fondo per garanzia prodotti

Accantonamento fondo a f.do garanzia prodotti

• Stato patrimoniale passivo
• B) 3) Altri fondi per rischi e oneri
• B) 12) Altri accantonamenti
• .../..+ Int

Spese di riparazione prodotti a fornitori

Iva a credito

Se il fondo non copre tutto

Fondo per rischi di garanzia prodotti a sopravvenienze passive

Spese di riparazione prodotti in garanzia

1. Sub nel caso in cui il fondo non coprisse le spese. Nel conto economico:
   • B) 12) Oneri diversi di gestione

TFR -> Accantonamento al 31.12

A. Accantonamento TFR a Debiti per TFR

• Stato patrimoniale passivo
• B) TFR
• Costo del personale
• B) TFR

1) TFR – A FONDI DI PREVIDENZA

• Accantonamento TFR a esodi (v. di previdenza integrativa)
• Su altri debiti

1. a) C/tr

2) TFR – A FONDO TESORERIA INPS

• Accantonamento a debiti (v. fondo tesoreria INPS)
• c) Debiti v. istituti di previdenza sociale ed di sicurezza sociale

1. b) C/tr

DEBITI

1) FATTURE DA RICEVERE

• merci acquistate a fornitore cliente da ricevere
• debiti diversi
• c) Per merci prese sussidiarie del consumo energia

2) IMPOSTE SUI REDDITI

• a beni maturati IRPEF IRAP

1. Debiti tributari
2. Imposte sul reddito dell’esercizio a correnti differite e anticipato

PATRIMONIO NETTO

1) DESTINAZIONE DELL’UTILE

1. Utile di esercizio a
   • Riserva legale
   • Riserva statutaria
   • Riserva facoltativa
   • Azionisti dividendi

2) ACCANTONAMENTO ATTIVO

• Depositi bancari e postali
• conferimenti da soci in beni

1. Capitale sociale
2. Riserve da
   • b) riserva legale
   • c) riserva statutaria
   • d) riserva facoltativa
   • ix utili esercizi diversi

3) RINVIO AL FUTURO DI CREDITE

• perdite portate a perdita di esercizio nuovo