Modello 730 - Tesina

I.I.S. G. Giorgi

5 A Ragioneria (serale)

Progetto Sirio

A.S. 2012-2013

Indirizzo: giuridico economico aziendale

Candidato: Marco Rocca 1

Indice

Introduzione e cap. 1 Modello 730 ...............................................................................................................3

1.1 Descrizione ...................................................................................................................................................3

1.2 Chi lo deve compilare ..........................................................................................................................4

1.3 Chi non può utilizzare il 730...........................................................................................................4-5

1.4 Anatomia del 730..........................................................................................................................................5

1.5 Come e dove si presenta .........................................................................................................................6

1.6 Documenti necessari per la dichiarazione ...........................................................................6-7

1.7 Il 5 e l’8 per mille .................................................................................................................................7-8

1.8 Se si sbaglia ..............................................................................................................................................8

1.9 Modello unificato compensativo ..................................................................................................8

1.10 Centri di assistenza fiscale .........................................................................................................8-9

1.11 Agenzia delle Entrate ......................................................................................................................9

Cap. 2 Sindacato: origine e storia in Europa ......................................................................................10

2.1 Introduzione ..............................................................................................................................................10

2.2 Storia .............................................................................................................................................................10

2.3 Camera del lavoro ...........................................................................................................................10-11

2.4 Sindacati e partiti dei lavoratori ...................................................................................................11

2.5 Sindacati delle imprese .......................................................................................................................11

2.6 I principali sindacati italiani ...........................................................................................................12

2.6.1 Confederazione Generale Italiana del Lavoro .........................................................12-13

2.6.2 Confederazione Italiana Sindacati Lavoratori .........................................................13-15

2.6.3 Unione Italiana del Lavoro ...................................................................................................15-17

2.6.4 CISAL ..........................................................................................................................................................17

2.6.5 Confederazione Unitaria di Base .....................................................................................17-18

2.6.6 Unione Sindacale di Base ..........................................................................................................18

Cap. 3 Trades Unions.............................................................................................................................................18

3.1 Trades Union Congres ..........................................................................................................................18

3.2 History ...........................................................................................................................................................19

3.3 Cohabitation with the “GFTU” .........................................................................................................19

2

3.4 Labour Party ............................................................................................................................................19

3.5 Centralization ...................................................................................................................................19-20

Cap. 4 Imposta ...........................................................................................................................................................20

4.1 Concetti generali ...............................................................................................................................20

4.2 Gli elementi costitutivi delle imposte ..................................................................................20

4.3 Classificazione .....................................................................................................................................21

4.3.1 Imposte dirette e indirette ..........................................................................................................21

4.3.2 Imposte sul reddito e sul patrimonio.....................................................................................22

4.3.3 Imposte proporzionali, progressive, regressive .......................................................22-24

4.3.4 Imposte reali e personali .............................................................................................................24

4.3.5 No tax area ...........................................................................................................................................24

4.3.6 Imposte ipotecarie e catastali .................................................................................................25

4.3.7 Imposte di registro ........................................................................................................................25

4.3.8 Imposte sulle successioni e donazioni ...........................................................................25-26

4.4 Incidenza ..................................................................................................................................................26

Cap. 5 L’articolo 53 della Costituzione ..................................................................................................26

5.1 Alcuni articoli della normativa nazionale riguardanti l’imposta sul reddito

...................................................................................................................................................................................27

5.1.1 Articolo 7 periodo di imposta ...................................................................................................27

5.1.2 Articolo 8 determinazione del reddito complessivo ................................................27

5.1.3 Articolo 10 oneri deducibili ....................................................................................................27

5.1.4 Articolo 15 detrazioni per carichi di famiglia .......................................................27-28

5.1.5 Articolo 16 detrazioni per redditi di lavoro dipendente .........................................28

5.1.6 Articolo 22 redditi fondiari .......................................................................................................28

5.1.7 Articolo 46 redditi di lavoro dipendente ..........................................................................28

3

Introduzione

L’idea di sviluppare questa tesina è nata dalla mia esperienza personale di lavoro, presso i CAF, come operatore fiscale, iniziata tre anni fa e che ancora oggi sta proseguendo.

In seguito ho voluto approfondire l’argomento spaziando nelle diverse materie collegate tra loro.

Questi argomenti trattati sono di anno in anno continuamente in evoluzione e ciò mi permette di restare sempre aggiornato.

Modello 730

Cap. 1

Descrizione

1.1

Il Modello 730 è stato introdotto in Italia nel 1993 per la presentazione della dichiarazione dei redditi dell’anno 1992.

Il modello 730 fu ideato e progettato nel 1992 dal Segretario Generale del Ministero delle Finanze di allora, Giorgio Benvenuto.

Giorgio Benvenuto

Lo scopo principale era quello di rimborsare le imposte a credito a favore dei dipendenti e pensionati, tramite il sostituto d’imposta invece di aspettare i lunghi tempi che precedentemente avevano gli uffici delle imposte.

Il modello 730 sostituì il modello 740 semplificato ed è riservato ai lavoratori dipendenti e pensionati, anche se in casi particolari di dichiarazioni complesse può essere necessario presentare le dichiarazioni con il modello Unico.

L’avvicendamento tra 740 e 730 è stato voluto per semplificare i meccanismi della fiscalità, rendendo possibile provvedere immediatamente al rimborso delle imposte a credito, cioè a favore dei dipendenti e pensionati per mezzo del sostituto d’imposta (datore di lavoro, INPS).

Il modello 730 è disponibile anche in versione bilingue, es. italiano-tedesco ecc.

I lavoratori dipendenti che hanno spese detraibili (spese mediche, spese scolastiche per i figli, donazioni a Onlus, interessi mutuo prima casa, spese funerarie, ecc.) possono compilare il modello 730; queste spese sono valide per la persona che presenta la dichiarazione dei redditi e per i famigliari a suo carico.

Le spese deducibili invece vanno a diminuire l’imponibile su cui si calcolano le tasse e possono essere assicurazioni integrative, contributi al SSN che si pagano con le assicurazioni e costi sostenuti per l’assistenza di persone non autosufficienti.

Come le stagioni anche il Fisco ha i suoi tempi stabiliti. I contribuenti sanno che c’è un periodo dell’anno, diverso a seconda della propria posizione lavorativa, in cui è necessario presentare la dichiarazione all’Agenzia delle Entrate.

Per i lavoratori dipendenti e i pensionati questo periodo arriva in aprile con la compilazione del modello 730.

Dopo aver presentato il 730 i dipendenti che vantano un credito fiscale avranno un rimborso nella busta paga.

Chi lo deve compilare

1.2

Possono utilizzare il modello 730 i contribuenti che sono:

• Pensionati o lavoratori dipendenti, compresi quelli il cui reddito è determinato sulla base della retribuzione convenzionale cioè, per esempio, i dipendenti italiani inviati all’estero per lavoro;
• Contribuenti che percepiscono indennità sostitutive di reddito di lavoro dipendente come l’indennità di mobilità o il trattamento di integrazione salariale;
• Soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, agricole e di prima trasformazione di prodotti agricoli e di piccola pesca;
• Sacerdoti della Chiesa cattolica;
• Giudici costituzionali, parlamentari nazionali e altri titolari di cariche pubbliche elettive come i consiglieri regionali, provinciali, comunali, ecc.;
• Soggetti impegnati in lavori socialmente utili;
• Produttori agricoli esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei sostituti d’imposta (modello 770 semplificato e ordinario), IRAP e IVA.

Chi non può utilizzare il 730

1.3

Anche tra i lavoratori dipendenti e i pensionati c’è chi non deve utilizzare il 730. Queste persone devono presentare la dichiarazione dei redditi con il modello Unico; sono coloro che possiedono, oltre al reddito di lavoro dipendente, anche redditi di impresa e redditi che derivano dall’esercizio di arti o professioni.

In particolare i contribuenti che hanno posseduto:

• Redditi di impresa, anche in forma di partecipazione;
• Redditi di lavoro autonomo per i quali è richiesta la partita IVA;
• Redditi “diversi” come i proventi derivanti dalla cessione totale o in parte di aziende ecc.

Niente 730 anche per chi:

• Deve presentare una delle seguenti dichiarazioni: IVA, IRAP, modelli 770 ordinario e semplificato (come i venditori porta a porta);
• Chi non è residente in Italia nel periodo di imposta oggetto di dichiarazione o in quello di presentazione del modello;
• Chi deve presentare la dichiarazione per conto dei contribuenti deceduti nel periodo di imposta di presentazione del modello, percepiscono redditi di lavoro dipendente erogati solo da datori di lavoro non obbligati ad effettuare le ritenute d’acconto come i collaboratori famigliari o altri addetti alla casa.

Anatomia del 730

1.4

Il modello 730 è un documento formato da più sezioni, composto da quadri che contengono specifiche informazioni:

• Frontespizio, informazioni relative al contribuente, come codice fiscale, dati anagrafici, residenza e domicilio fiscale, dati dei familiari a carico e del sostituto d’imposta;
• Quadro A, redditi dei terreni in possesso;
• Quadro B, redditi dei fabbricati in possesso, anche se si tratta dell’abitazione principale;
• Quadro C, redditi di lavoro dipendente e di pensione, redditi assimilati a quelli di lavori dipendenti. Ritenute relative all’IRPEF e alle addizionali regionale e comunale;
• Quadro D, redditi di capitale, di lavoro autonomo non derivante da attività professionale e redditi diversi (es. redditi di terreni e fabbricati situati all’estero), redditi soggetti a tassazione separata (es. i redditi percepiti dagli eredi);
• Quadro E (oneri e spese detraibili e oneri deducibili), spese che danno diritto a una detrazione di imposta e spese che possono essere sottratte dall’reddito complessivo;
• Quadro F, acconti relativi all’IRPEF e all’addizionale comunale, ritenute diverse da quelle indicate dai quadri C e D, crediti o eccedenze di versamento derivanti dalle dichiarazioni degli anni precedenti; richieste di rimborso, incremento e produttività;
• Quadro G, crediti di imposta relativi ai fabbricati, per l’incremento dell’occupazione, per i redditi prodotti all’estero, per le mediazioni, ecc.;
• Quadro I, IMU (ex ICI), utilizzo del credito derivante dal modello 730 per il versamento dovuto dell’IMU per l’anno in corso;
• Quadro M, firma della dichiarazione.

Modello 730 - Frontespizio e quadro

A

Come e dove si presenta

1.5

Per presentare il 730 ci si può rivolgere al sostituto d’imposta (datore di lavoro o ente pensionistico), se questi ha comunicato entro il 15 gennaio di voler prestare assistenza fiscale, o ai CAF o ai professionisti iscritti agli albi dei dottori commercialisti ed esperti contabili e dei consulenti del lavoro.

Se si sceglie di presentare la dichiarazione al proprio sostituto d’imposta si deve consegnare il modello 730 già compilato in busta chiusa con il modello 730 – 1 relativo alla scelta per la destinazione dell’8 per mille e del 5 per mille dell’IRPEF.

Chi si rivolge a un CAF o a un professionista abilitato può consegnare il modello compilato senza pagare; altrimenti è previsto il versamento di un contributo se il contribuente richiede assistenza per la compilazione.

Il contribuente deve presentare anche la scheda per la scelta della destinazione dell’8 e del 5 per mille, anche se non è stata effettuata la scelta; deve inoltre esibire la documentazione necessaria per permettere la verifica dei dati esposti nella dichiarazione.

A seconda della scelta che si compie riguardo alle modalità di presentazione, variano anche le scadenze entro cui deve essere prodotto il 730.

Documenti necessari per la dichiarazione

1.6

Il contribuente deve recuperare i documenti relativi a ritenute, oneri deducibili e detraibili, versamenti, eccedenze di imposta; in particolare vanno esibiti i seguenti documenti anche solo in fotocopia:

• Il CUD (Certificazione Unica dei redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati) rilasciato dal datore di lavoro o dall’ente pensionistico e le altre certificazioni dalle quali risultino le ritenute subite sui redditi da lavoro dipendente, sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, sui redditi di lavoro autonomo occasionale, ecc.;
• Fatture, ricevute, scontrini, quietanze che attestino le spese sostenute nel corso dell’anno per le quali è prevista la deducibilità dal reddito complessivo o il riconoscimento di detrazioni dall’imposta lorda;
• Altra documentazione necessaria per il riconoscimento delle spese deducibili o detraibili, come ad esempio gli interessi passivi, la copia del contratto di mutuo per l’acquisto della prima casa, per l’assicurazione sulla vita, la copia della polizza, ecc.;
• Le spese sostenute per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, ricevuta dei bonifici attraverso i quali sono state pagate le opere di ristrutturazione, attestati di versamento delle ritenute operate sui compensi dei professionisti, ecc.;
• Attestati di versamento degli acconti d’imposta effettuati dal contribuente;
• Ultima dichiarazione presentata.