Concetti Chiave
- Il reddito fiscale si calcola partendo dal reddito civilistico, sommando le riprese fiscali positive e sottraendo quelle negative.
- Le perdite fiscali di anni precedenti devono essere sottratte dal reddito fiscale per determinare il reddito imponibile.
- Il calcolo dell'IRES avviene applicando un'aliquota del 33% sul reddito imponibile, ottenendo così l'IRES lorda.
- Il pagamento dell'IRES avviene tramite acconti annuali, suddivisi in due rate: 40% a giugno e 60% a novembre.
- Dall'IRES lorda si deducono gli acconti già versati per determinare l'importo finale dell'IRES da versare.
Calcolo del reddito fiscale
Dal reddito civilistico si sommano le riprese fiscali positive e si sottraggono le riprese fiscali negative: così si ottiene il reddito fiscale che nella maggior parte dei casi equivale al reddito imponibile. Se invece vi sono delle perdite fiscali di anni precedenti vanno sottratte.
Quindi:
REDDITO CIVILISTICO PRIMA DELLE IMPOSTE
+ RF POSITIVE
- RF NEGATIVE
= REDDITO FISCALE
- EVENTUALI PERDITE FISCALI DI ANNI PRECEDENTI
= REDDITO IMPONIBILE
x 33%
= IRES LORDA
- RITENUTE D’ACCONTO
- ACCONTI IRES (40% a giugno e 60% a novembre)
= IRES DA VERSARE
Determinazione dell'IRES
Ogni anno per l’IReS si paga un acconto uguale all’IReS lorda dell’anno prima, in due rate: 40% a giugno e 60% a novembre.
Poi dall’IReS lorda dell’anno dedurrò tutto l’acconto già pagato.
Domande da interrogazione
- Come si calcola il reddito fiscale a partire dal reddito civilistico?
- Qual è la formula per determinare l'IRES da versare?
- Come vengono gestiti gli acconti per l'IRES?
Il reddito fiscale si ottiene sommando le riprese fiscali positive e sottraendo quelle negative dal reddito civilistico, e sottraendo eventuali perdite fiscali di anni precedenti, come indicato nel testo.
L'IRES da versare si calcola partendo dall'IRES lorda, sottraendo le ritenute d'acconto e gli acconti IRES già pagati, come descritto nel testo.
Gli acconti per l'IRES sono pagati in due rate: il 40% a giugno e il 60% a novembre, e l'importo è basato sull'IRES lorda dell'anno precedente, come spiegato nel testo.
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