Management pubblico

Capitolo 1, 3, 5 - Azienda

Definizione di azienda

Azienda: Traduzione pratica di una attività economica che produce un bene o servizio e soddisfa un bisogno sul mercato.

Ragioneria

Ragioneria: Si fonda su strumenti contabili, in primis il bilancio, che permette di acquisire conoscenza per esprimere delle decisioni con misurazioni contabili.

Settori della ragioneria

• Ragioneria del terzo settore o non profit
• Ragioneria delle imprese commerciali: hanno come elemento contraddistingue è svolgere una attività commerciale orientata al profitto. L'output è un bene o servizio da mettere sul mercato con logica di accumulazione del capitale.
• Ragioneria pubblica

Il primo e il terzo settore si caratterizzano con l'assenza del profitto per l'impresa, se pur soddisfano un bisogno. Devono ridistribuire le ricchezze già esistenti.

Scambio di beni e servizi

Nelle imprese commerciali avviene un vero e proprio scambio di bene e denaro (cessione bene e flusso inverso monetario). Nelle altre non c'è lo scambio perché non viene cercato profitto; come scambio c'è la gratuità (= no sborso denaro) del bene o servizio, ad esempio accoglienza o assistenza. Nel terzo settore, alcuni gratuità sono garantite da Costituzione.

Sistemi di finanziamento

Nel primo e terzo settore, il sistema di finanziamento è derivato da altre fonti (erogazioni liberali o donazioni), non diretto come nel secondo settore. Questo aiuta a garantire stabilità in momenti di crisi finanziaria; le tre categorie possono recuperare risorse anche dal debito pubblico.

Azienda pubblica

Distinzione tra azienda pubblica e privata

La distinzione si basa su due caratteri principali:

Carattere soggettivo

In generale, cercare di comprendere da un punto di vista economico o giuridico, l'elemento della soggettività.

Criterio economico/di accumulazione del capitale: Analizza la natura privata o pubblica del soggetto economico costituito dagli individui, persone fisiche, che detengono ed esercitano il potere di governance.
Es: Il potere di governance nella Ferrero è al consiglio di amministrazione; insieme di persone elette che svolgono gli interessi di una famiglia privata.
Es: SMAT, sempre SPA e quindi consiglio di amministrazione composto da rappresentanti individuati dai soci di SMAT (=comuni) - PUBBLICA.

Criterio giuridico: La classificazione delle aziende dipende dalla natura privata o pubblica dei soggetti giuridici titolari.

• Azienda privata: soggetto giuridico ed economico privati entrambi
• Altrimenti azienda pubblica

Carattere oggettivo

• Azienda pubblica: Istituzione
• Azienda non profit
• Azienda non profit pubblica
• Azienda privata
• Impresa pubblica per il conseguimento di un bene comune
• Impresa privata

Amministrazione razionale fondata su bilancio

Fondata su tre momenti per ogni azienda:

• Programmazione, ex-ante: Decisioni - BILANCIO PREVENTIVO
• Esecuzione: Ampio arco temporale in cui vengono eseguite operazioni da monitorare
• Risultati: RILEVAZIONE PARTITA DOPPIA in contabilità

Controllo:

• Scostamenti: BILANCIO CONSUNTIVO

Differenze tra aziende pubbliche e private

• Peculiarità delle aziende pubbliche è che il momento più importante è quello della programmazione, perché hanno un sistema di BILANCIO AUTORIZZATORIO: vincolo per la gestione, rispetto al BILANCIO PREVENTIVO (es. un'azienda pubblica deve fare un budget iniziale).
• Contabilità economico-patrimoniale per le private, ma finanziaria per le pubbliche: si sofferma solamente sulle fasi di spesa e di entrate. Individuare risorse da spendere e coperture finanziarie che lo permettono. Nel momento in cui si esegue la gestione, si deve tenere sotto controllo le fasi di esecuzione con CONTABILITÀ FINANZIARIA.

Sistema di finanza

Privato: Sistema di finanza autonoma con scambio diretto:

• Le unità di consumo ricevono i beni o servizi nella misura in cui provvedono al mantenimento dell'equilibrio finanziario pagando un prezzo o corrispettivo.

Pubblico: Sistema finanziario con scambio indiretto

• Il modello di sopra funziona ma in minima parte. Il grosso delle risorse finanziarie è di tipo derivato, da altri flussi finanziari. Pagamento indiretto tramite fiscalità generale in cui Stato ha un ruolo accentratore: raccoglie i flussi finanziari legati alla contabilità generale (IVA, IRPEF, IRAP, IRES) e li trasferisce al sistema delle aziende pubbliche.

Problema del flusso di tesoreria

Gestione della liquidità delle aziende pubbliche accentrata e unificata in Banca d'Italia.

Sistema di tesoreria unica

• Tipico sistema privato di cash-pooling
• Le unità di consumo ricevono beni e servizi senza alcun vincolo di rispetto dell'equilibrio finanziario dell'ente pubblico produttore ed erogatore.
• Si pone il problema del riparto delle risorse da trasferimenti fra diversi enti pubblici.

Il bilancio dello Stato

Con il bilancio di previsione dello Stato, il Parlamento autorizza il Governo a erogare le spese e a incassare le entrate. Mettere in atto l'intervento dello Stato nell'economia. Politiche d'intervento che seguono le linee guida del Governo.

Come consultare il bilancio

Amministrazione trasparente: Consultabile su Gazzetta Ufficiale (quadri riassuntivi, tabelle o stati di previsione)

• Bilancio in rete su OpenBDAP
• Bilancio di previsione finanziario sul sito della Ragioneria dello Stato
• SIOPE: Flussi di cassa delle pubbliche amministrazioni

Bilancio finanziario

Flussi finanziari di incassi e pagamenti, rappresentati con logica di cassa e di competenza finanziaria. Indicatori o saldi per confrontarsi anche a livello europeo su obiettivi della politica di bilancio e sostenibilità (disponibilità finanziaria e riguardo governance economica europea).

Ragioneria

Predispone il bilancio di previsione e garantisce la correttezza e la determinazione dei saldi quando il documento viene presentato al Parlamento. Monitorare l'evoluzione nel corso della gestione.

Bilancio di previsione

Il bilancio di previsione dello Stato è il documento contabile che espone in maniera sistematica il reperimento e l’impiego delle risorse pubbliche, come definiti dalle norme vigenti. Il principale riferimento per l’allocazione, la gestione e il monitoraggio di entrate e spese dello Stato.

• Redatto annualmente con orizzonte di tre anni
• Approvato dal Parlamento

Si compone di due sezioni:

• Innovazioni legislative
• Bilancio a legislazione vigente e le variazioni dovute a rimodulazioni, rifinanziamenti, definanziamenti e riprogrammazioni di spese.

Effetto distributivo

Definire chi e in che modo contribuisce → entrate dei cittadini con la tassazione + entrate dalle imprese. Redistribuire a enti che eroghino o gestiscano l'erogazione di servizi pubblici: Regioni ed enti locali, enti di previdenza, amministrazioni centrali che erogano prestazioni e servizi a cittadini e imprese.

Saldi del bilancio dello Stato

I conti di finanza pubblica differiscono per il perimetro di riferimento e per i criteri di contabilizzazione dei flussi rilevati.

Il quadro generale riassuntivo del bilancio dello Stato fa riferimento ai seguenti risultati differenziali:

• Risparmio pubblico: saldo della parte corrente del conto economico ottenuto come differenza tra le entrate correnti (tributarie ed extra-tributarie) e le spese correnti.
• Indebitamento (o accreditamento) netto: il saldo del conto economico originato dalla differenza tra le entrate finali, al netto della riscossione dei crediti, e le spese finali, al netto delle acquisizioni di attività finanziarie.
• Saldo netto da finanziare: il risultato della differenza tra le entrate finali (i primi tre titoli delle entrate) e le spese finali (i primi due titoli delle spese).
• Ricorso al mercato: differenza tra le entrate finali e le spese complessive (comprensive, perciò, delle spese per rimborso prestiti), corrisponde alla somma del saldo netto da finanziare e del rimborso di prestiti.

Altri saldi

Conto di cassa del settore statale: Origina dal consolidamento dei flussi generati dal bilancio dello stato e quelli della tesoreria statale → movimentazioni dei conti correnti intestati alle Amministrazioni e alle strutture delegate. Il saldo di riferimento è:

• Fabbisogno o disponibilità del settore statale: Eccedenza dei pagamenti rispetto agli incassi, con riferimento al complesso delle operazioni correnti in conto capitale e finanziarie.

Conto di cassa del settore pubblico: Consolidamento tra i conti di cassa dei diversi sottosettori (settore statale, regioni, sanità, comuni e province, enti di previdenza, altri enti). Fabbisogno o disponibilità del settore pubblico: differenza tra gli incassi e pagamenti finali, e rappresenta la principale componente della variazione annuale dello stock di debito pubblico.

Indicatori di finanza pubblica in UE

Ruolo Tesoriere nell'esecuzione del bilancio

Definizione

Attività attraverso la quale lo Stato acquisisce i mezzi finanziari necessari per il perseguimento dei fini pubblici ed effettua le spese utilizzando strumenti di pagamento e procedure idonee a gestire in modo efficiente e tempestivo le risorse pubbliche. Tesoreria: gestione liquidità pubbliche amministrazione; una parte detenuta nel conto in Banca d'Italia - gestione di un sottosistema contabile.

Tre prospettive

• Attività operativa e contabile connessa all’evoluzione del sistema dei pagamenti pubblici quale sottosistema del sistema dei pagamenti.
• Gestione e monitoraggio dei flussi finanziari per finalità di programmazione e verifica dei conti pubblici.
• Gestione delle esigenze di finanziamento a breve, medio e lungo termine del Tesoro.

Evoluzione rapporti tra Tesoro e Banca d'Italia

Conto disponibilità del Tesoro per il servizio della tesoreria

Tesoreria Unica: Gli enti in regime di Tesoreria Unica pura sono:

• Regioni
• Province (anche autonome)
• Comuni (con esclusione di quelli con popolazione inferiore a 5.000 abitanti che non usufruiscono di contributi statali)
• ASL e ospedali
• Dipartimenti universitari
• Istituzioni scolastiche
• Camere di commercio

Con l’inserimento delle Istituzioni scolastiche nella T.U. viene meno il parallelismo tra gli enti che segnalano a SIOPE incassi e pagamenti.