Guida completa al controllo budgetario e analisi degli scostamenti

Controllo Budgetario: è una metodologia di controllo amministrativo, che consiste nel raffrontare il dato definitivo con quello preventivo allo scopo di individuare, deviazioni e cause per predisporre gli opportuni interventi correttivi.

Procedura:

Procedura del controllo budgetario

Formazione dei budget economici e settoriali, investimenti e finanziario

Elaborazione del budget generale d'esercizio

Periodico confronto fra previsioni e realizzazioni

Interpretazione degli scostamenti (dell'analisi degli scostamenti si può decidere di modificare gli obiettivi del budget oppure correggere le modalità di svolgimento per l'attività futura.

Vantaggi:

Quali sono i vantaggi e svantaggi del controllo?

Individua inefficienze

Coinvolge risorse umane, materiali e finanziarie

Abitua il management a studiare i problemi

Svantaggi:

Costi elevati per attuarlo

Appesantimento della struttura amministrativa aziendale
Sistema di reporting: è l'insieme dei rapporti di gestione redatti da coloro a cui è stato assegnato un budget di responsabilità per consentire la valutazione dei risultati e l'analisi degli scostamenti.

Elementi:

Contenuto: dati preventivi, consuntivi, scostamenti e cause

Articolazione : Deve strutturarso in un insieme coordinato di documenti elementari

Forma: deve garantire chiarezza e leggibilità dei rapporti

Frequenza: Ne eccessiva ne saltuaria

Principi e tipi di report

Il contenuto di un rapporto di gestione si basa su 2 principi:

Rilevanza: Le informazioni fornite devono essere funzionali agli obiettivi a cui il report è indirizzato.

Selettività: scegliere le informazioni ritenute più utili.

In relazione al loro oggetto i report possono essere:

Economici: Quando riportano costi, ricavi e margini relativi all'impresa

Quantitativi: evidenziano alcune quantità fisiche

Funzionari: quando riguardano la situazione di liquidità

Analisi degli scostamenti diretti

Analisi scostamenti costi diretti

Essa si propone di individuare le cause delle variazioni rilevate

Scostamento complessivo relativo ad un determinato fattore produttivo.

E' dato dalla differenza tra il costo preventivato a budget del costo effettivo.

Si possono avere 3 tipi di scostamento:

Volume: quando c'è una divergenza tra il volume di produzione programmato e quello effettivamente realizzato

Efficienza: Quando c'è un diverso rendimento del fattore produttivo rispetto al rendimento programmato

Prezzo: Quando il prezzo effettivo di acquisto è stato maggiore o minore rispetto a quello programmato

Se lo scostamento complessivo è maggiore di 0 si ha uno scostamento positivo, se è minore si ha uno scostamento negativo.

Analisi degli scostamenti indiretti

Analisi scostamento costi indiretti

Lo scostamento globale dei costi indiretti è dato dalla differenza tra costi indiretti a budget e i costi indiretti effettivamente sostenuti.

I costi indiretti sono per lo più costi fissi, in questi costi è possibile individuare:

Lo scostamento di volume o di assorbimento dei costi fissi: Riflette la diversa incidenza dei costi fissi sulla produzione effettivamente realizzata rispetto a quella programmata

Si possono verificare 2 casi:

Se il volume di produzione effettivo è minore di quello a budget, i costi fissi sono maggiori rispetto a quelli a budget, si ha un sottoassorbimento.

Se il volume di produzione effettivo è maggiore di quello a budget, i costi fissi sono minori rispetto a quelli del budget, si avrà un sovrassorbimento.

Analisi degli scostamenti ricavi

Analisi scostamento ricavi

Si valuta la performance dei centri di ricavo

Scostamento complessivo: Ricavi effettivi - Ricavi standard

Abbiamo solo 2 tipi di scostamento:

Volume: Si ha quando la quantità di prodotto venduta è diversa da quella programmata

Prezzo: Si ha quando il prezzo di vendita effettivo è diverso da quello standard