Concetti Chiave
- Il soggetto attivo ha la capacità impositiva e include enti come stato, regioni e comuni, mentre il soggetto passivo è obbligato a pagare l'imposta.
- Il sostituto d'imposta è un soggetto che paga l'imposta per conto del contribuente, come ad esempio le banche per gli interessi sui depositi.
- Le imposte dirette si basano sulla ricchezza manifestata direttamente, garantendo equità fiscale e agendo come strumento di politica economica.
- Le imposte indirette colpiscono l'utilizzo della ricchezza, come le imposte sui consumi e sui trasferimenti, integrandosi nel prezzo d'acquisto dei beni.
- Le imposte possono essere classificate in base a diverse categorie, come dirette o indirette, e possono essere proporzionali, progressive o regressive.
Soggetto attivo = soggetto che ha capacità impositiva avendo potere di sovranità e che diventa creditore di imposta (ente impositore -> stato, regioni, provincie e comuni)
Soggetto passivo = persona fisica, giuridica o ente che è obbligato a pagare l’imposta e che soddisfa il presupposto d’imposta (contribuente)
- in certi casi il soggetto passivo non è il contribuente, ma un sostituto d’imposta
- sostituto d’imposta = soggetto che é tenuto per legge a sostituire il contribuente nel pagamento dell’imposta per intero o in parte, rivalendosi su di lui attraverso ritenute su somme di cui gli era (esempio: la banca per il pagamento dell’imposta sugli interessi maturati sui depositi bancari dei propri clienti)
- sostituzione a titolo di imposta = l’obbligazione tributaria viene estinta dall’intero versamento da parte del sostituto
- sostituzione a titolo di acconto = il sostituto versa solo un acconto e l’obbligazione tributaria viene poi estinta dal contribuente
- responsabile d’imposta = soggetto che per legge risponde insieme con il soggetto passivo del pagamento di imposta, potendo poi rivalersi nei confronti del debitore principale (esempio: notaio che redige l’atto)
Oggetto = elemento naturale al quale si riferisce il presupposto di imposta e rispetto al quale l’imposta si applica
Base imponibile = oggetto dell’imposta, espresso in termini quantitativi, su cui l’imposta viene determinata
Aliquota = percentuale che si applica alla base imponibile per calcolare l’importo dell’imposta (può essere fissa o no)
Fonte dell’imposta = risorsa che il contribuente utilizza per pagare l’imposta -> di solito è il reddito oppure il patrimonio
- dirette o indirette
- reali o personali
- generali o speciali
- proporzionali, progressive o regressive
Imposte dirette = hanno come presupposto la manifestazione diretta e immediata di ricchezza che può consistere nel reddito percepito (imposte sul reddito ) o nel patrimonio posseduto (imposte sul patrimonio) -> esempio: irpef e imu
- garanzia di maggiore equità fiscale = vengono pagate in relazione al reddito effettivamente percepito, escludendo i soggetti che possiedono redditi molto bassi
- strumento di politica economica che incide sulla domanda globale = riducono la capacità di spesa dei contribuenti
- rigidità = vengono accertate e riscosse con cadenza annuale e non permettono allo stato di rispondere con tempestività alle esigenze della politica economica del momento
- difficoltà di accertamento e riscossione = favoriscono la diffusione dell’evasione
- percezione dell’incidenza economica nei confronti dei contribuenti
Imposte indirette = hanno come presupposto l’utilizzo della ricchezza che fa indirettamente desumere la disponibilità di un reddito o di un patrimonio e sono rilevatori di capacità contributiva -> esempio: consumo del reddito percepito
- imposte sui consumi = colpiscono il reddito del contribuente nel momento in cui viene utilizzato per acquistare beni o servizi di consumo e vengono inglobate nel prezzo d’acquisto (esempio: iva)
- imposte sui trasferimenti = colpiscono il patrimonio nel momento in cui viene trasferito o impiegato per realizzare affari (esempio: imposta di registro)
Domande da interrogazione
- Chi è il soggetto attivo e quale ruolo svolge nel sistema fiscale?
- Qual è la differenza tra soggetto passivo e sostituto d'imposta?
- Cosa si intende per base imponibile e aliquota?
- Quali sono le principali differenze tra imposte dirette e indirette?
Il soggetto attivo è l'ente impositore, come stato, regioni, province e comuni, che ha capacità impositiva e diventa creditore di imposta.
Il soggetto passivo è l'obbligato al pagamento dell'imposta, mentre il sostituto d'imposta è colui che, per legge, sostituisce il contribuente nel pagamento dell'imposta, come nel caso delle banche per gli interessi sui depositi.
La base imponibile è l'oggetto dell'imposta, espresso in termini quantitativi, su cui si calcola l'imposta, mentre l'aliquota è la percentuale applicata alla base imponibile per determinare l'importo dell'imposta.
Le imposte dirette si basano sulla manifestazione immediata di ricchezza, come il reddito o il patrimonio, mentre le imposte indirette si riferiscono all'utilizzo della ricchezza, come nel caso dei consumi, e sono incorporate nel prezzo d'acquisto.
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